Kto w naszej kancelarii odbywa konsultację na temat Cypru, w pierwszych minutach niemal zawsze słyszy to samo pytanie: „Czy po reformie podatkowej nadal się to opłaca?”. Odpowiedź jest zniuansowana, ale jednoznaczna: tak — często nawet bardziej niż wcześniej. Reforma z 1 stycznia 2026 r. nie osłabiła cypryjskiego systemu podatkowego, lecz go unowocześniła. Kto dotąd traktował Cypr wyłącznie jako arbitraż podatku CIT, musi przeliczyć wszystko od nowa. Kto buduje realną, substancjalną strukturę biznesową, znajdzie w 2026 r. lepsze warunki niż kiedykolwiek wcześniej.
Stawka podatku dochodowego od osób prawnych na Cyprze wynosi od 2026 r. 15% od faktycznie osiągniętych zysków. Koszty operacyjne, wynagrodzenia i koszty biura pozostają w pełni odliczalne, co w praktyce zauważalnie obniża efektywne obciążenie podatkowe spółek operacyjnych poniżej nominalnych 15%. Podwyżka z wcześniejszych 12,5% nastąpiła w ramach inicjatywy OECD dotyczącej globalnego minimalnego opodatkowania. Cypr rozszerzył tę stawkę na wszystkie spółki, zapewniając tym samym wcześniej pewność prawa i międzynarodową akceptację.
Oprócz CIT utrzymano składkę NHS w wysokości 2,1%, co daje łączne obciążenie na poziomie 17,1%. Na tle stawek CIT rzędu 25–30% w większości krajów Europy Zachodniej Cypr nadal znajduje się na dolnym krańcu unijnej skali.
Jedną z najistotniejszych strukturalnych popraw dla spółek nastawionych na wzrost jest zniesienie tzw. Deemed Dividend Distribution. Dotychczas firmy musiały płacić podatek od dywidend od zatrzymanych zysków, nawet jeśli nie były one wypłacane. Od 2026 r. obowiązek ten znika całkowicie. Zyski mogą pozostawać w spółce i służyć reinwestycjom, ekspansji lub budowie rezerw. Kto tworzy strukturę holdingową albo strategicznie akumuluje kapitał, odczuje korzyść natychmiast.
SDC od dywidend została obniżona z 17% do 5% i jest naliczana wyłącznie przy faktycznej wypłacie. Przychody z najmu są od stycznia 2026 r. całkowicie zwolnione z SDC. Dla przedsiębiorców posiadających nieruchomości lub mieszane źródła dochodu to istotna ulga.
Straty można od 2026 r. przenosić przez dziesięć lat (wcześniej pięć). To szczególnie korzystne dla firm wzrostowych, start-upów i inwestorów o zmiennych przychodach, którzy mogą celowo kompensować początkowe straty późniejszymi zyskami.
Wraz z reformą podatkową 2026 Cypr po raz pierwszy wprowadził specyficzne zasady opodatkowania kryptowalut. Zyski ze sprzedaży, wymiany lub darowizny kryptoaktywów podlegają od 1 stycznia 2026 r. podatkowi ryczałtowemu w wysokości 8%. Dla struktur biznesowych działających w branży krypto regulacja ta daje przewidywalność i zastępuje dotychczasową szarą strefę.
Status Non-Dom pozostaje w 2026 r. w pełni zachowany i stanowi jeden z najmocniejszych argumentów za Cyprem jako miejscem zamieszkania i prowadzenia biznesu. Kto jest rezydentem podatkowym na Cyprze, ale nie ma cypryjskiego statusu domicylu, korzysta przez maksymalnie 17 lat z szerokich zwolnień podatkowych od dywidend i odsetek. Po reformie 2026 status ten można przedłużyć dwukrotnie o pięć lat, każdorazowo za opłatą ryczałtową 250 000 euro za okres, co daje potencjalnie nawet 27 lat zwolnienia.
Dla przedsiębiorcy, który osobiście relokuje się na Cypr i prowadzi cypryjską spółkę, obraz całości wygląda następująco: spółka płaci 15% CIT od zysku. Wypłaty dywidend do właściciela z Non-Dom są na poziomie osoby fizycznej całkowicie zwolnione z podatku dochodowego i SDC. Zyski z obrotu papierami wartościowymi są dla osób prywatnych również wolne od podatku, a dla spółek zyski z transakcji na papierach wartościowych są wyłączone z CIT.
Cypr oferuje dwa instrumenty, które na tle Europy nadal się wyróżniają. IP Box pozwala na 80-procentowe zwolnienie zysków z własności intelektualnej, takiej jak patenty, oprogramowanie i inne wartości niematerialne, co prowadzi do efektywnej stawki zaledwie 2,5%. Dla firm technologicznych, twórców software’u i struktur licencyjnych to jedna z najsilniejszych dźwigni w porównaniu lokalizacji w Europie.
Notional Interest Deduction to kolejne rozwiązanie wyjątkowe. Spółki mogą podatkowo uwzględniać fikcyjny koszt odsetkowy do 80% od nowo wniesionego kapitału własnego. Znacząco obniża to efektywne obciążenie w strukturach kapitałochłonnych i czyni Cypr szczególnie atrakcyjnym jako lokalizację holdingową dla wzrostu finansowanego kapitałem własnym. Oba instrumenty razem sprawiają, że Cypr jest preferowaną w UE lokalizacją dla holdingów IP, modeli SaaS oraz kapitałochłonnych spółek inwestycyjnych.
Cypryjska spółka typu limited opiera się na brytyjskim Companies Act z 1948 r., co zapewnia jej międzynarodowo zrozumiałą i akceptowaną konstrukcję prawną. Spółki cypryjskie nie płacą podatku od działalności (Gewerbesteuer), a cypryjski urząd skarbowy działa relatywnie przyjaźnie dla biznesu. Wiele kosztów operacyjnych, które w innych krajach UE nie są uznawane, na Cyprze jest w pełni odliczalnych.
Założenie spółki wymaga, aby faktyczne miejsce zarządu znajdowało się na Cyprze. Kapitał minimalny wynosi zwykle 1 000 euro, a obowiązek wpłaty przy zakładaniu nie występuje. Siedziba spółki musi pozostawać na Cyprze, natomiast oddziały za granicą są możliwe. Oprócz rejestracji podatkowej zaleca się niezwłoczne wystąpienie o numer VAT oraz cypryjski numer identyfikacji podatkowej, aby od początku prawidłowo ułożyć działalność operacyjną.
Klient z Niderlandów, działający w obszarze infrastruktury SaaS, wcześniej miał strukturę spółki w Irlandii. Wraz ze wzrostem portfela IP okazało się, że irlandzkie przepisy dla jego specyficznej struktury licencyjnej są mniej korzystne, niż początkowo zakładano. Po przeniesieniu holdingu IP na Cypr i ulokowaniu na miejscu zespołu technicznego struktura korzysta dziś z IP Box, Notional Interest Deduction od świeżo wniesionego kapitału oraz statusu Non-Dom właściciela. Efektywne łączne obciążenie podatkowe wynosi od tego czasu wyraźnie poniżej 10%. To nie wyjątek, lecz schemat, który regularnie obserwujemy u dobrze ustrukturyzowanych firm technologicznych.
Economic Substance oznacza wykazywalną substancję gospodarczą spółki: realną obecność biura, lokalne zarządzanie i rzeczywiste procesy decyzyjne na miejscu. Bez tej substancji ryzykuje się podatkowe nieuznanie przez zagraniczne organy skarbowe oraz potencjalne dopłaty w kraju pochodzenia.
Kto wierzy, że sama cypryjska adresacja i nominee director wystarczą, by korzystać z ulg podatkowych bez zbudowania faktycznej obecności operacyjnej, prędzej czy później zderzy się z fiskusem swojego kraju. Zasada zarządu w miejscu rzeczywistego podejmowania decyzji jest coraz konsekwentniej egzekwowana przez organy podatkowe UE. Pozorna substancja nie jest substancją. Kto chce poważnie wykorzystywać Cypr jako lokalizację biznesową, buduje tam również realne struktury.
Jedna kwestia, na której szczególnie mi zależy przy doradzaniu w sprawie reformy 2026: nie dajcie się odstraszyć samą liczbą „15%”. Tak, podatek wzrósł, ale w zamian Cypr zmienił te elementy, które liczą się dla prawdziwych przedsiębiorców — jak likwidacja fikcyjnego podatku od dywidend. Moje osobiste wrażenie z ostatnich rozmów z lokalnymi urzędami w Nikozji jest takie: nie chce się tu już skrzynek pocztowych, tylko substancji. I właśnie ta profesjonalizacja sprawia, że Wasza struktura wytrzyma presję międzynarodową także za pięć czy dziesięć lat. „Tani model” z półki nie daje dziś nic poza bezsennymi nocami.
Reforma 2026 jest — choć może to brzmieć niekomfortowo — dobrą wiadomością dla rzetelnych struktur. Wzrost CIT uczynił część modeli o słabszej substancji mniej atrakcyjnymi. To, co pozostaje i co wzmocniono, to układy holdingowe i IP oparte na substancji, konfiguracje Non-Dom z realną rezydencją oraz spółki, które faktycznie korzystają z infrastruktury regulacyjnej Cypru. Lokalizacja staje się bardziej selektywna, ale nie gorsza. Dla przedsiębiorcy gotowego naprawdę się przenieść i operować, Cypr w 2026 r. oferuje najsilniejszy pakiet w całej UE.
Planują Państwo założenie spółki na Cyprze lub chcą sprawdzić swoją obecną strukturę pod kątem nowych warunków od 2026 r.? Zarezerwuj teraz bezpłatną konsultację wstępną.
Od 1 stycznia 2026 r. stawka CIT na Cyprze wynosi 15% od osiągniętych zysków. Dodatkowo obowiązuje składka NHS 2,1%, co daje łączne obciążenie na poziomie ok. 17,1%.
Economic Substance to wykazywalna substancja gospodarcza spółki, czyli realna obecność biura, lokalne zarządzanie oraz faktyczne procesy decyzyjne na miejscu. Bez tej substancji grozi podatkowe nieuznanie spółki przez zagraniczne organy podatkowe.
Tak, status Non-Dom pozostaje w pełni w mocy i po 17 latach może zostać dwukrotnie przedłużony o kolejne pięć lat. Wypłaty dywidend do posiadaczy Non-Dom nadal są na poziomie osoby fizycznej całkowicie zwolnione z podatku.
