Portugalia od lat należy do najbardziej atrakcyjnych jurysdykcji podatkowych w Europie. Wraz z wprowadzeniem reżimu IFICI, znanego w praktyce jako NHR 2.0, portugalski rząd wykorzystał zakończenie starego programu Non-Habitual Resident do stworzenia ukierunkowanego modelu następczego. Dla wykwalifikowanych przedsiębiorców, wolnych zawodów oraz wysoko wyspecjalizowanych ekspertów rozważających przeniesienie rezydencji podatkowej, reżim ten otwiera znaczące możliwości planowania.
Pierwotny program Non-Habitual Resident, który od 2009 r. czynił Portugalię szczególnie atrakcyjną dla emerytów, pracowników zdalnych i inwestorów, zakończył się oficjalnie 31 marca 2025 r. Osoby, które do tego dnia spełniły warunki przejściowe, mogły jeszcze zarejestrować się w starym reżimie i przez pozostały okres dziesięciu lat nadal korzystać z jego zasad.
Od 1 stycznia 2024 r. obowiązuje nowe rozwiązanie: Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (IFICI). Nazwa bywa nieco myląca, ponieważ program wykracza daleko poza samą działalność badawczą. Jest skierowany do wysoko wykwalifikowanych specjalistów, przedsiębiorców i kadry zarządzającej w strategicznych sektorach gospodarki, którzy przenoszą rezydencję podatkową do Portugalii. Kluczowy przekaz ustawodawcy: zamiast przyciągać kapitał pasywny, ma być wspierany talent i innowacja przedsiębiorcza.
Reżim IFICI oferuje dwie główne preferencje podatkowe, szczególnie istotne dla przedsiębiorców i HNWI.
Ryczałtowa stawka 20%: kwalifikowane dochody z pracy najemnej lub działalności wykonywanej osobiście, uzyskane w Portugalii, podlegają jednolitej stawce 20%. Portugalski system standardowy jest progresywny i osiąga stawki krańcowe do 48% plus daninę solidarnościową do 5% dla wyższych dochodów. Oszczędność dla dobrze zarabiających profesjonalistów jest znacząca.
Zwolnienie z podatku od dochodów zagranicznych: dywidendy, odsetki, zyski kapitałowe oraz przychody z najmu ze źródeł zagranicznych są co do zasady w Portugalii zwolnione z podatku w ramach IFICI, o ile nie pochodzą z tzw. krajów z czarnej listy. Z tego zwolnienia wyłączone są dochody emerytalne, które obecnie w całości podlegają zwykłym portugalskim zasadom opodatkowania.
Obie preferencje obowiązują przez dziesięć kolejnych lat i nie można ich przedłużyć. Po skorzystaniu z reżimu nie da się go uruchomić ponownie. Jeśli podatnik w międzyczasie opuści Portugalię i utraci rezydencję podatkową, w określonych warunkach możliwe jest kontynuowanie pozostałych lat po powrocie.
Warunki dostępu są bardziej restrykcyjne niż w poprzednim modelu. Łącznie muszą zostać spełnione cztery podstawowe przesłanki:
Po pierwsze, wnioskodawca nie może być rezydentem podatkowym w Portugalii co najmniej przez ostatnie pięć lat. Po drugie, nie może korzystać ani ze starego reżimu NHR, ani z porównywalnych portugalskich przywilejów podatkowych. Po trzecie, musi ustanowić rezydencję podatkową w Portugalii od 1 stycznia 2024 r. lub później, co można wykazać pobytem powyżej 183 dni w roku albo posiadaniem stałego miejsca zamieszkania w Portugalii. Po czwarte, wykonywana działalność musi mieścić się w jednej z uznanych kategorii kwalifikujących.
W zakresie profilu zawodowego wymagane są: dyplom uczelni wyższej na poziomie 6 Europejskich Ram Kwalifikacji (odpowiednik licencjatu) oraz co najmniej trzy lata odpowiedniego doświadczenia zawodowego, albo alternatywnie stopień doktora (ERK poziom 8), który zastępuje wymóg doświadczenia.
Do kwalifikujących się obszarów zaliczają się m.in. technologie, inżynieria, nauki przyrodnicze, ochrona zdrowia oraz zielona energia. Ponadto kwalifikują się menedżerowie i pracownicy firm uznanych przez instytucje państwowe, takie jak AICEP lub IAPMEI, lub uczestniczących w produkcyjnych projektach inwestycyjnych o wartości co najmniej 3 mln euro. Z reżimu mogą korzystać również założyciele i pracownicy start-upów certyfikowanych przez państwo w Portugalii.
Dla przedsiębiorców przyjeżdżających do Portugalii na podstawie wizy założycielskiej D2 pojawiają się interesujące zbieżności: kto zakłada portugalską spółkę w kwalifikującym się sektorze i sam aktywnie w niej działa, może jednocześnie korzystać z uprawnień IFICI. Firmy zorientowane na eksport, w których co najmniej 50% przychodów pochodzi z zagranicy, mogą również zakwalifikować swoją kadrę zarządzającą do reżimu.
Wnioski o status IFICI należy złożyć do 15 stycznia roku następującego po ustanowieniu portugalskiej rezydencji podatkowej. Zatem osoba, która stanie się rezydentem podatkowym w 2026 r., ma czas na złożenie wniosku do 15 stycznia 2027 r. Niedotrzymanie tego terminu może podważyć prawo do preferencji w danym roku.
Warunkiem złożenia wniosku jest najpierw uzyskanie portugalskiego numeru podatkowego (NIF), a następnie formalna rejestracja jako rezydent podatkowy. Potem wniosek IFICI składa się przez portal portugalskiej administracji skarbowej Autoridade Tributária e Aduaneira (AT). Należy dołączyć komplet dokumentów potwierdzających kwalifikacje, potwierdzenia od pracodawcy lub spółki oraz dokumenty edukacyjne.
Dla przedsiębiorców rozważających różne europejskie jurysdykcje podatkowe warto wykonać porównanie. Reżim IFICI plasuje Portugalię korzystniej niż wiele klasycznych alternatyw. Hiszpania oferuje w tzw. ustawie Beckhama podobną ryczałtową stawkę 24%, ale tylko na okres pięciu lat i z bardziej restrykcyjnymi limitami dochodów. Szwajcaria proponuje opodatkowanie ryczałtowe, jednak powiązane z kosztami życia i oparte na wielokrotności wartości czynszowej. Malta i Cypr w ostatnich latach znalazły się pod presją europejską w związku ze swoimi reżimami.
Kluczową przewagą systemową Portugalii jest sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania z ponad 80 państwami. W przypadku dochodów zagranicznych, które mogą być opodatkowane w państwie źródła, w Portugalii zazwyczaj stosuje się metodę zwolnienia, dzięki czemu podwójne obciążenie można strukturalnie wyeliminować.
Dla klientów o bardziej złożonej strukturze majątku i dochodów zalecana jest przed zmianą rezydencji dokładna analiza istniejących struktur spółek i holdingów. IFICI dotyczy wyłącznie podatku dochodowego od osób fizycznych; kwestie podatku CIT w odniesieniu do spółek portugalskich lub zagranicznych są rozpatrywane odrębnie.
Zyski kapitałowe ze sprzedaży udziałów w spółkach, które powstają poza Portugalią, mogą być w ramach IFICI zwolnione z podatku. Daje to możliwości planowania dla przedsiębiorców przygotowujących exit lub częściową sprzedaż i chcących przeprowadzić ją w sposób podatkowo efektywny. To samo dotyczy wypłat dywidend z zagranicznych struktur holdingowych.
Szczególnej ostrożności wymaga kwestia utraty rezydencji podatkowej w państwie pochodzenia. Exit tax, opodatkowanie przy wyprowadzce oraz obowiązki raportowe różnią się istotnie między państwami UE. Pełne odcięcie podatkowe od dotychczasowego państwa rezydencji zazwyczaj wymaga więcej niż samej rejestracji w Portugalii.
Reżim IFICI nie jest uniwersalną ulgą podatkową dla każdego, kto przeprowadza się do Portugalii. To precyzyjne narzędzie, które umożliwia wysoko wykwalifikowanym specjalistom i przedsiębiorcom w zdefiniowanych sektorach gospodarki istotne obniżenie podatków przez dziesięć lat. Kto spełnia warunki dostępu, korzysta z jednego z najbardziej atrakcyjnych reżimów podatkowych w Unii Europejskiej, połączonego ze stabilnością polityczną państwa członkowskiego UE oraz rozbudowaną siecią umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Weryfikacja kwalifikacji, przygotowanie dokumentów i koordynacja z dotychczasowym państwem rezydencji wymagają wczesnego planowania. Klienci, którzy rozważają zmianę miejsca zamieszkania na Portugalię w 2026 lub 2027 r., powinni na stałe uwzględnić w planie termin złożenia wniosku w styczniu kolejnego roku.
Optymalizacja podatkowa zaczyna się od właściwego doradcy. Nasza kancelaria specjalizująca się w zakładaniu firm wspiera przedsiębiorców i zamożne osoby prywatne w zgodnym z prawem wdrażaniu międzynarodowych strategii podatkowych, w tym w Portugalii i w ramach IFICI. Skontaktuj się z naszymi ekspertami od zakładania spółek i podatków międzynarodowych.
Umów teraz swoją indywidualną, wstępną konsultację.
Nie. Osoby, które były już zarejestrowane w starym reżimie NHR, są co do zasady wyłączone z IFICI. Program jest przeznaczony wyłącznie dla tych, którzy nie korzystali z wcześniejszych portugalskich przywilejów podatkowych.
Wniosek należy złożyć do 15 stycznia roku następującego po pierwszym ustanowieniu portugalskiej rezydencji podatkowej. Przekroczenie tego terminu może wykluczyć prawo do preferencji w danym roku podatkowym.
Nie — to jedna z kluczowych różnic względem poprzedniego modelu. W ramach IFICI świadczenia emerytalne nie są już objęte zwolnieniem i podlegają standardowej portugalskiej skali podatku dochodowego.
