Wer Europa verlässt und seinen Wohnsitz dauerhaft in ein anderes Land verlegt, beschäftigt sich zuerst meist mit ganz praktischen Dingen. Aufenthaltsgenehmigung, Wohnungssuche, vielleicht auch ein neues Bankkonto - das sind die Punkte, die zuerst auf der Liste stehen. Die steuerliche Seite des Wegzugs kommt bei vielen dagegen erst später auf den Tisch. Manchmal sogar erst dann, wenn die erste Steuererklärung nach dem Umzug fällig wird.
Dabei endet die steuerliche Beziehung zum bisherigen Heimatland in Europa normalerweise nicht automatisch mit der Abmeldung beim Einwohnermeldeamt. Für Steuerbehörden ist ein Wegzug ein Ereignis, das genauer betrachtet wird. Schließlich geht es um die Frage, wie sich die steuerliche Situation einer Person verändert, sobald sie nicht mehr im Land lebt.
Die Behörden interessieren sich vor allem für ein paar grundlegende Punkte: Wann genau hat der Wegzug stattgefunden? Gibt es weiterhin Einkünfte im bisherigen Heimatstaat? Und existieren Vermögenswerte oder Unternehmensbeteiligungen, die weiterhin steuerlich relevant sein könnten?
Aus diesem Grund verlangen viele europäische Länder zusätzliche Angaben im Rahmen der letzten Steuererklärung. Der Wegzug wird dort praktisch "offiziell" dokumentiert.
In Deutschland geschieht das beispielsweise über die Anlage WA-ESt, ein Formular mit dem Titel "Weitere Angaben und Anträge in Fällen mit Auslandsbezug". Es gehört zur Einkommensteuererklärung und wird immer dann verwendet, wenn internationale Sachverhalte vorliegen - etwa ein Umzug ins Ausland.
Andere europäische Länder verwenden zwar andere Formulare oder Verfahren. Das Grundprinzip ist jedoch ähnlich: Wer ins Ausland zieht, muss erklären, wie sich seine steuerliche Situation verändert hat.
Gerade wenn jemand in ein Land mit niedrigeren Steuern umzieht, wird dieser Schritt besonders wichtig. Fehlerhafte oder unvollständige Angaben können später zu Rückfragen der Behörden oder zu Nachforderungen führen.
Dass Steuerbehörden dem Thema Wegzug heute mehr Aufmerksamkeit schenken als früher, hat mehrere Gründe. Einer davon ist schlicht die zunehmende Mobilität innerhalb Europas.
Immer mehr Menschen arbeiten international, gründen Unternehmen im Ausland oder verbringen einen Teil ihres Lebens in einem anderen Staat. Gerade Unternehmer und Investoren sind heute deutlich mobiler als noch vor zwanzig Jahren.
Besonders häufig betrifft das Länder mit großen Volkswirtschaften. Zu den Staaten, aus denen relativ viele Menschen auswandern, zählen etwa:
Deutschland
Frankreich
Italien
Spanien
Vereinigtes Königreich
Für diese Länder stellt sich regelmäßig dieselbe Frage: Was passiert steuerlich mit Personen, die ihren Wohnsitz ins Ausland verlegen?
Die Antwort darauf findet sich meist in der Steuererklärung für das Jahr des Wegzugs.
Deutschland verwendet für solche Fälle die bereits erwähnte Anlage WA-ESt. Sie ist Teil der Einkommensteuererklärung und wird ausgefüllt, wenn ein Wegzug ins Ausland stattgefunden hat oder andere internationale Sachverhalte eine Rolle spielen.
Über dieses Formular werden verschiedene Informationen an das Finanzamt übermittelt. Dazu gehören etwa der Zeitpunkt des Wegzugs oder die neue Adresse im Ausland.
Außerdem werden mögliche ausländische Einkünfte abgefragt. Auch Beteiligungen an Kapitalgesellschaften müssen angegeben werden.
Gerade dieser Punkt ist für das Finanzamt besonders interessant. Wer beim Wegzug größere Unternehmensanteile hält, kann unter Umständen von der sogenannten Wegzugsbesteuerung betroffen sein.
Das Formular erfüllt deshalb zwei Funktionen: Es informiert die Behörden über den Wegzug und hilft ihnen gleichzeitig zu prüfen, ob bestimmte steuerliche Vorschriften greifen.
Wer Frankreich verlässt, muss eine letzte Einkommensteuererklärung bei der französischen Steuerbehörde (Direction Générale des Finances Publiques) einreichen. In dieser Erklärung müssen unter anderem folgende Punkte angegeben werden:
das genaue Datum des Wegzugs
Einkünfte, die bis zum Wegzug in Frankreich erzielt wurden
Einkünfte, die weiterhin aus Frankreich stammen
Personen mit größeren Unternehmensbeteiligungen können außerdem von der französischen Exit Tax betroffen sein.
Italienische Staatsbürger, die dauerhaft ins Ausland ziehen, müssen sich im Register AIRE (Anagrafe degli Italiani Residenti all'Estero) eintragen lassen. Diese Registrierung erfolgt über die Gemeinde oder das zuständige italienische Konsulat.
Zusätzlich muss in der italienischen Steuererklärung angegeben werden:
wann der Wegzug stattgefunden hat
welche Einkünfte vor dem Wegzug erzielt wurden
ob weiterhin Einkünfte aus Italien bestehen
Ohne AIRE-Registrierung kann Italien weiterhin eine steuerliche Ansässigkeit annehmen.
Wer Spanien verlässt, muss dies in seiner Steuererklärung gegenüber der spanischen Steuerbehörde (Agencia Tributaria) angeben. Dabei wird der Zeitpunkt festgelegt, zu dem die spanische Steueransässigkeit endet.
Nach dem Wegzug können weiterhin Steuern in Spanien anfallen, wenn beispielsweise:
Immobilien in Spanien vorhanden sind
Einkünfte aus Spanien erzielt werden
ein Unternehmen im Land betrieben wird
Diese Einkünfte unterliegen dann der Nichtresidentensteuer (IRNR).
Personen, die das Vereinigte Königreich verlassen, müssen ihren Wegzug in der Self Assessment Steuererklärung melden.
Unter bestimmten Voraussetzungen wird das Steuerjahr nach dem sogenannten Split-Year Treatment aufgeteilt. Dabei unterscheidet die Steuerbehörde HMRC zwischen:
der Zeit als steuerlicher Einwohner
der Zeit nach dem Wegzug
Auf dieser Grundlage entscheidet HMRC, welche Einkünfte weiterhin im Vereinigten Königreich steuerpflichtig bleiben.
Ein weiterer Grund, warum Wegzüge heute genauer geprüft werden, ist der zunehmende internationale Datenaustausch.
Banken und Finanzinstitute melden bestimmte Finanzinformationen an Steuerbehörden. Diese Daten werden anschließend zwischen Staaten ausgetauscht.
Programme wie der OECD Common Reporting Standard (CRS) sorgen dafür, dass internationale Finanzinformationen heute deutlich leichter nachvollzogen werden können als früher.
Das bedeutet nicht, dass ein Wegzug problematisch ist. Aber Steuerbehörden verfügen inzwischen über mehr Informationen als noch vor einigen Jahren.
Ein Umzug ins Ausland bringt viele organisatorische Veränderungen mit sich. Die steuerliche Seite wird dabei oft unterschätzt.
In den meisten europäischen Ländern muss der Wegzug gegenüber den Steuerbehörden erklärt werden. Deutschland nutzt dafür beispielsweise die Anlage WA-ESt, während andere Staaten eigene Verfahren oder Formulare verwenden.
Die Details unterscheiden sich zwar von Land zu Land. Das Grundprinzip bleibt jedoch gleich: Steuerbehörden möchten nachvollziehen können, wann eine Steuerpflicht endet und welche Einkünfte weiterhin relevant bleiben.
Wer einen Wegzug ins Ausland plant, sollte deshalb nicht nur an Visa, Wohnung oder Bankkonto denken. Auch die steuerlichen Konsequenzen verdienen Aufmerksamkeit.
Eine sorgfältige Vorbereitung hilft dabei, spätere Konflikte mit Steuerbehörden zu vermeiden und den Übergang ins Ausland steuerlich sauber zu gestalten.
