Tyske gründerar og næringsdrivande med høg skattebelasting leitar i aukande grad etter måtar å verna formuen sin mot utflyttingsskatt etter § 6 AStG. Singapore, med sitt territorielle skatteregime, kan gje svært gode moglegheiter. Ei utanlandsk stifting eller ein trust kan gjera det mogleg å overføra GmbH-aksjar lovleg før den fiktive realisasjonsskatten slår inn. Denne guiden viser steg for steg korleis høgt skattlagde sjølvstendige kan byta til lågskattesystemet i Singapore, med rekneeksempel og gjennomgang av risiko.
Utflyttingsskatt etter § 6 Abs. 1 AStG rammar fysiske personar med vesentlege eigardelar i kapitalselskap så snart dei flyttar bustaden sin varig til utlandet. Skatten utløyser eit fiktivt sal: Latente verdiar i GmbH-aksjar, AG-aksjar eller tilsvarande eigardelar blir skattlagde til marknadsverdi, som om du hadde selt alt. Skattesatsane kan vera opp til 45 % pluss solidaritetstillegg. Vilkåret er at du har vore fullt skattepliktig i 7 av dei siste 12 åra før utflytting.
Reine eigedomar eller operative driftsstader blir ikkje ramma, men typiske gründeraktiva som GmbH-aksjar (frå 1 % eigardel) fell fullt inn under reglane. Ved flytting til EU/EØS-land kan ein få rentefri utsetjing til faktisk sal. Flyttar du derimot til ein tredjestat som Singapore, blir alt forfalle med ein gong.
Døme: Ein entreprenør med 2 mill. € i latente verdiar betaler opptil 900 000 € i skatt – likviditet som då manglar for å starta på nytt.
Singapore skattlegg etter territorialprinsippet: Berre inntekter som er tente i Singapore eller overførte dit, er omfatta av inntektsskatt (0–22 % progressivt, ofte effektivt under 15 % for expats). Ingen kapitalgevinstskatt, arveavgift eller formuesskatt, noko som særleg gagnar entreprenørar med internasjonale inntekter. Selskapsskatten er 17 %, med rabattar for oppstartsselskap ned til 0 % på dei første 100 000 SGD i overskot.
Skatteavtalen (DBA) mellom Tyskland og Singapore hindrar dobbeltbelasting og vernar mot utflyttingskonsekvensar ved remitteringar. Mange tyskarar nyttar Employment Pass (EP) for fagfolk frå 5 000 SGD i månadsinntekt eller etablerer eit Pte Ltd (Private Limited). Selskapsstifting kan gjerast på 1 til 2 dagar. Levekostnadene i Singapore er høge; berre for å bu sentralt til leige bør ein rekna med 4 000–6 000 SGD per månad. Til gjengjeld sparer entreprenørar netto ofte hundretusenvis årleg samanlikna med Tyskland.
Skattetype | Tyskland | Singapore |
Inntektsskatt | 45 % + Soli | 0–22 % territorial |
Kapitalgevinst | 25 % kjeldeskatt + utflytting | 0 % |
Selskapsskatt | 15–30 % | 17 % (rabattar) |
Arv/formue | Opptil 50 % / 1 % | 0 % |
Ei singaporeansk Private Foundation eller ein trust kan verna formuen din effektivt ved at du overfører aktiva som GmbH-aksjar dit før utflytting. Då blir det ikkje liggjande att noko skattepliktig i privat formue, og utflyttingsskatt etter § 6 AStG slår ikkje lenger inn. Singapore tilbyr fleksible trustar etter Trustees Act, utan krav om minste kapital, skattefridom på kapitalgevinstar og høg anonymitet via ein lokal trustee som til dømes ein bank eller advokat.
Fordelane med ei singaporeansk Private Foundation eller ein trust omfattar trygg arve- og etterfølgjeplanlegging for familien, effektivt vern mot kreditorar og skattemessig nøytralitet. For private trustar er ACRA-registrering valfri. Tyske skattekontor granskar slike opplegg nøye for "gjennomsikt". Unngå difor sterk kontroll frå stiftaren, slik at du ikkje får problem med transparens. Ofte blir ei løysing nytta der stiftinga eig GmbH-aksjane, og du som beneficiary får skatteoptimaliserte utbetalingar.
Få latente verdiar verdsette (takst for GmbH: marknadsverdi minus bokført verdi). Utform stiftingsvedtekter med mål som formuesforvaltning og familievern. Dette kan gjerast skattefritt som gåve.
Tidsramme: 3–6 månader før utflytting, for å unngå skuldingar om vilkårleg skattetilpassing.
Vel ein lisensiert trustee, til dømes DBS Bank eller eit spesialisert advokatfirma. Overfør deretter aktiva som eigardelar eller porteføljar til trusten. Kostnadene ligg typisk på 5 000 til 20 000 SGD for etablering og årleg 2 000 til 5 000 SGD for administrasjon. Etter overføringa har du ikkje lenger direkte eigardelar i personleg eige.
Meld deg offisielt ut av Tyskland, då det finst meldeplikt til skattemyndigheitene. Søk samstundes Employment Pass eller EntrePass for entreprenørar med ein innovativ forretningsplan. Godkjenning kjem vanlegvis innan 3 til 8 veker. Om du vil, kan du seinare etablera selskapet via Pte Ltd.
Remitter inntekter målretta og kontrollert for å nytta skattefordelane best mogleg. Bruk skatteavtalen (DBA) mellom Tyskland og Singapore for å minimera eller unngå restskatt i Tyskland. Jamlege rapportar frå trustee sikrar òg full etterleving av alle lovkrav.
Rekneeksempel: GmbH verd 3 mill. €, 1,5 mill. € latente verdiar.
Utan stifting: 675 000 € utflyttingsskatt (45 %).
Med stifting: 0 €, sidan ingen aksjar er privateigde.
Årleg SG-skatt på nye overskot: <100 000 SGD med 17 %.
For sterk kontroll over stiftinga, til dømes moglegheit til å trekkja henne tilbake når som helst, gjer heile opplegget "gjennomsiktig". Då kan full utflyttingsskatt etter § 6 AStG bli kravd. Skatteavtalen (DBA) med Singapore vernar mot dobbeltbelasting, men ikkje mot den første skattlegginga i Tyskland. Tyske skattekontor kontrollerer den reelle flytteintensjonen nøye, så ein må kunna dokumentera eit minimumsopphald på 183 dagar i Singapore.
Blant lovlege alternativ kan ein flytting til eit EU-land som Kypros med rentefri utsetjing av utflyttingsskatten vera aktuelt, eller overføring av aksjar til eit holdingselskap, eller trinnvise sal før utflytting for å realisera latente verdiar gradvis. Kvar strategi krev individuell vurdering av spesialistar for å unngå juridiske fallgruver.
Risiko | Slik unngår du det |
Gjennomsikt | Uavhengig trustee |
Likviditetsknipe | Utbetalingar på førehand |
Visumavslag | Dokumenter inntekt >5 000 SGD |
Ansvarsfråskriving: Dette innlegget gir generell informasjon og er ikkje individuell skatte- eller juridisk rådgjeving. Konkrete opplegg bør alltid avklarast med ein skatterådgjevar eller ein advokat med spesialisering i internasjonal skatterett.
Med ei singaporeansk stifting kan høgt skattlagde tyske entreprenørar omgå utflyttingsskatt etter § 6 AStG på heilt lovleg vis og byta friksjonsfritt til det effektive lågskattesystemet i Singapore, inkludert 0 % skatt på utanlandske overskot. Året 2026 gir eit godt tidspunkt for dette steget, fordi gjeldande reglar skaper stabile rammer.
Å minimera utflyttingsskatten krev tidleg og strategisk planlegging, gjerne med 12–18 månaders forsprang. Våre spesialistar i internasjonal skatterett analyserer formuesstrukturen di, utviklar ein rettstrygg Singapore-exit-strategi med stiftingsoppsett og følgjer deg i dialogen med skattekontoret.
Singapore har ingen klassisk utflyttingsskatt eller exit-tax slik som i Tyskland eller USA. Utlendingar som er sjølvstendige eller expats må ved avvikling av verksemd eller utreise berre gjera opp uteståande skatt (t.d. på løn eller ESOP-ar), men det finst inga fiktiv realisasjonsskatt på formue eller latente verdiar.
Ved utreise frå Singapore kan turistar krevja tilbake GST (meirverdiavgift, 9 %) på kjøp (frå 100 SGD) via eTRS-kioskar på flyplassen, så lenge varene blir eksporterte og er kjøpte innan 2 månader. For expats finst det inga generell tilbakebetaling av inntektsskatt. Uteståande skatt må gjerast opp via IR21 før avreise.
Ja, Singapore blir rekna som eit skatteparadis på grunn av territorial skattlegging (berre remitterte SG-inntekter er skattepliktige), låge satsar (17 % selskapsskatt, 0 % kapitalgevinst), skattefritak og eit tett nett av DBA-ar. Landet dukkar opp på internasjonale lister over skatteparadis og tiltrekkjer seg velståande expats, trass i strengare remitteringsreglar sidan 2024.
