Den som flyttar bustaden sin til utlandet, ventar ofte mindre byråkrati, meir fridom og eit tydeleg brot med det tyske systemet. I praksis kjem det likevel ofte post frå skattekontoret – som regel i form av eit omfattande spørjeskjema.
Desse spørsmåla verkar ved første augekast uskuldige. Faktisk tener dei eit klart formål: Skattekontoret vurderer om Tyskland, trass i utflytting, framleis kan gjere gjeldande ein rett til å skattleggje. Svarar du her utan førebuing, kan du risikere å halde fram som skattepliktig – ofte utan å merke det.
I denne artikkelen viser vi kva spørsmål som typisk blir stilte, kvifor dei blir stilte, og kva som i realiteten er avgjerande når det skal vurderast.
Sikre deg ein gratis førstesamtale
Tyskland har fleire verkemiddel for å kontrollere eller avgrense skattemessig relevante utflyttingar. Dette omfattar mellom anna:
• utflyttingsskatt
• utvida avgrensa skatteplikt
• reglar om «Entstrickung» (frikopling av skattlegging)
• særreglar for enkelte land (t.d. Sveits)
Spørjeskjemaet skal avklare om – og i kva omfang – eitt av desse verkemidla kjem til bruk. Avgjerande er ikkje eitt einskild svar, men heilskapen som teiknar seg av alle opplysningane.
Dette spørsmålet siktar særleg mot tidsmessige vilkår. Relevant er mellom anna om du dei siste åra har vore fullt skattepliktig – for både utflyttingsskatt og utvida avgrensa skatteplikt knyter seg til dette.
Jo lengre og meir samanhengande skatteplikta har vore, desto nærare ser skattekontoret på saka.
Her handlar det om den faktiske utflyttinga, ikkje berre ei formell avmelding. Det avgjerande er når bustaden faktisk blei oppgjeven, og når livssenteret blei flytta til utlandet.
I praksis krev skattekontoret ofte dokumentasjon som:
• stadfesting på avmelding
• leige- eller kjøpekontraktar i utlandet
• utanlandske registrerings- eller skattedokument
Ei enkel opplysning som "eg har utvandra" er som regel ikkje nok.
Dette er eitt av dei viktigaste spørsmåla. Bakgrunnen er omgrepet skattemessig bustad.
Den som held på ein bustad i Tyskland og kan bruke han når som helst, risikerer å bli rekna som fullt skattepliktig framleis.
Det handlar ikkje berre om eigarskap. Også:
• langvarige leigekontraktar
• å ha nøkkel og tilgang
• rom som blir brukte jamleg hos familie
kan vere problematisk. Skattekontoret krev ofte konkrete prov på at bustaden faktisk er oppgjeven.
Her vurderer skattekontoret kvar sentrum for livsinteressene ligg. Kriterium er mellom anna:
• bustad til ektefelle og barn
• skulegang for barna
• helsetenester og legeoppfølging
• sosiale band
Dersom familien eller mindreårige barn framleis i hovudsak bur i Tyskland, kan det tale mot ei fullstendig utflytting – sjølv om du sjølv bur i utlandet.
Ved utflytting til Sveits gjeld særlege reglar. Den tysk-sveitsiske avtalen om dobbel skattlegging inneheld klausular som under visse omstende kan gjere det mogleg med vidare skattlegging i Tyskland.
Dette gjeld særleg sjølvstendig verksemd med framleis kundetilknyting til Tyskland. Den som vel Sveits som mål, bør definitivt sjekke dette på førehand.
Avtal ein time for skatteplanlegging ved flytting
Dette spørsmålet siktar mot lengd og hyppigheit på opphald. Relevant er ikkje berre den kjende "183-dagarsregelen", men òg den rullerande vurderinga over 365 dagar.
Korte, hyppige opphald eller lengre besøksperiodar kan i samspel med andre faktorar føre til at skattekontoret framleis legg til grunn at livssenteret er i landet.
Ei rask tilbakeflytting etter utflytting kan skape tvil om kor alvorleg utvandringa var. Særleg kritisk er planar om retur innan dei første eitt til to åra.
I slike tilfelle vurderer skattekontoret ofte i ettertid om utflyttinga i hovudsak var skattemessig motivert.
Dette er relevant for den utvida avgrensa skatteplikta, som berre gjeld tyske statsborgarar.
Den som som tyskar flyttar til eit lågskatteland og passerer visse grenser for formue eller inntekt, kan i opptil ti år framleis vere skattepliktig i Tyskland – men då berre for visse inntekter.
Med dette spørsmålet kontrollerer skattekontoret indirekte om mindreårige barn har blitt verande i Tyskland. Det kan igjen gi indikasjonar på kvar livssenteret ligg.
Tidlegare mottak av barnetrygd er i seg sjølv uproblematisk, men kan utløysa ekstra kontroll.
Her handlar det om eigedom, kontoar, verdipapirdepot eller eigardelar. Særleg viktig er tidspunktet for avmeldinga. Avgjerande er kva for formue som på denne skjeringdatoen framleis fanst i Tyskland.
Visse terskelverdiar kan utløysa utvida avgrensa skatteplikt – uavhengig av om formua seinare blir bygd opp eller redusert.
Dette spørsmålet blir brukt til å vurdere ansvarsområde og risiko. Motseiingar mot tidlegare opplysningar blir særleg raskt synlege her.
Her sjekkar skattekontoret om det etter utflytting framleis finst inntekter frå Tyskland – til dømes frå utleige, eigardelar eller visse tenester.
Det avgjerande er ikkje berre kven kunden er, men kvar aktiviteten skattemessig blir utnytta. Avhengig av struktur kan tysk inntekt oppstå sjølv om arbeidet blir gjort frå utlandet – eller nettopp ikkje.
Dette spørsmålet rører direkte ved utflyttingsskatten. Allereie eigardelar frå 1 % kan vere relevante – uavhengig av om det gjeld tyske eller utanlandske selskap.
Her er ei ryddig strukturering før utflytting spesielt viktig.
Dei siste spørsmåla gjeld:
• tidlegare skattekontor
• mottaksfullmektig
• bankopplysningar for tilbakebetalingar
Også desse opplysningane bør givast konsekvent og gjennomtenkt, sidan dei kan gi skattekontoret fleire moglege tilknytingspunkt.
Spørjeskjemaet frå skattekontoret kjem ikkje tilfeldig, men er eit målretta kontrollverktøy. Det skal avklare om Tyskland, trass i utflytting, framleis har ein skattemessig rett til å gripe inn. Den som undervurderer spørsmåla eller svarar ukoordinert, risikerer unødige oppfølgingskontrollar – eller til og med vedvarande skatteplikt.
Difor er framsynt planlegging før utflytting heilt avgjerande. Bustad, familie, formue og inntekter må skiljast ryddig frå kvarandre og vere logisk etterprøvbare. Enkeltvise rette svar hjelper lite dersom heilskapsbiletet ikkje heng saman.
Den som tidleg set dei rette rammene og ser situasjonen sin heilskapleg, reduserer ikkje berre risiko, men skaper òg langsiktig rettstryggleik og unngår unødige oppfølgingsspørsmål seinare.
