Den som flytta frå Frankrike, har til no som regel gått ut frå at den uavgrensa skatteplikta tek slutt ved utflytting, så lenge livssenteret tydeleg er flytta til utlandet. Dette grunnprinsippet står ved lag. Men med statsbudsjettlova for 2026 har Frankrike innført ei ny skatteregel som rammar særleg høge inntekter og som for første gong uttrykkeleg knyter seg til fransk statsborgarskap.
Dermed rører Frankrike seg eit stykke i retning av eit "universelt skatteprinsipp" som ein til no mest kjenner frå USA, men langt meir avgrensa og målretta mot svært høge inntekter.
Spørsmålet er no: Kven blir råka, og kva gjeld eigentleg etter utflytting?
Som del av Projet de loi de finances pour 2026 vart det vedteke eit tillegg til artikkel 4 bis i Code général des impôts. Tillegget opnar for at franske statsborgarar, under visse vilkår, også etter utflytting kan bli omfatta av fransk skattlegging i ein periode på ti år.
Regelen gjeld berre når fleire vilkår er oppfylte samstundes:
fransk statsborgarskap
minst tre år skattemessig busett i Frankrike innanfor dei siste ti åra før utflytting
utflytting til ein stat der skattenivået er meir enn 40 % lågare enn det franske
inntekt over fem gonger årleg tak for trygdeavgifter (for tida over 230.000 € per år)
Det avgjerande er: Skatten rammar berre den delen av inntekta som ligg over denne grensa. Det er altså uttrykkeleg ikkje snakk om ei generell statsborgarskapsbeskatning for alle franskmenn i utlandet.
I tillegg er det lagt opp til kreditfrådrag for skatt som er betalt i bustadsstaten. Målet er ikkje klassisk dobbeltbeskatning, men ei form for tilleggsbeskatning opp til fransk nivå.
Nei. Frankrike innfører ikkje eit fullskala system basert på statsborgarskap (citizenship-based taxation).
Der USA i utgangspunktet skattlegg alle statsborgarar uavhengig av bustad, er den franske modellen:
inntektsavhengig
tidsavgrensa til ti år
avgrensa til lågskatteland
berre gjeldande for høginntektsgrupper
Dette er eit målretta tiltak for å motverke "exil fiscal", altså skattemotiverte utflyttingar blant svært formuande personar.
Den nye regelen erstattar ikkje den eksisterande exit-skatten.
Exit-skatt slår framleis inn ved store eigardelar eller stor verdipapirformue, når latente gevinstar ved utflytting blir rekna som realiserte og skattlagde. Ho gjeld formuesverdiar.
Den nye regelen i den franske statsbudsjettlova for 2026 gjeld derimot løpande inntekter, altså arbeidsinntekt, kapitalinntekt eller formuesinntekt over den nemnde grensa.
Dei to systema kan i teorien verke parallelt, men dei omfattar ulike skattemessige tilhøve.
Den nye regelen knyter seg til statar der skattenivået er meir enn 40 % lågare enn i Frankrike.
Dette er ikkje ei fast landliste, men ei samanlikningsutrekning basert på effektiv skattlegging av:
arbeidsinntekt
kapitalinntekter
formuesinntekter
Om eit land fell inn under regelen, avheng difor av den konkrete skatteprofilen. Typisk er fokus på klassiske lågskatteland eller statar utan inntektsskatt.
Innanfor EU vil bruken i mange tilfelle truleg bli avgrensa av skatteavtalar (dobbeltskatteavtalar).
For det store fleirtalet av franske statsborgarar i utlandet endrar den nye regelen i praksis ingenting. Statsborgarskapsbeskatninga som er vedteken i finanslova for 2026, er uttrykkeleg inntektsbasert og krev fleire kumulative vilkår.
Den som ligg under den relevante inntektsgrensa, ikkje flyttar til ein stat med tydeleg lågare skattlegging, eller ikkje oppfyller kravet til tidlegare busetjing, fell ikkje inn under den nye føresegna.
I slike tilfelle gjeld framleis det klassiske systemet med avgrensa skatteplikt. Det betyr: Berre inntekter med tilknyting til Frankrike blir skattlagde, til dømes leigeinntekter frå eigedom i Frankrike eller visse kapitalinntekter frå franske kjelder.
Reint fransk statsborgarskap åleine utløyser ikkje ekstra skatteplikt for vanlege inntektsnivå.
Den politiske retninga med den nye regelen er tydeleg retta mot svært høge inntekter. Han skal særleg fange opp tilfelle der store inntekter blir flytta til statar med klart lågare skattebelastning.
For typiske arbeidstakarar, pensjonistar eller verksemdseigarar med moderat inntekt, blir det tidlegare systemet i hovudsak ståande.
Den politiske retninga siktar klart mot svært høge inntekter.
Uavhengig av den nyinnførte statsborgarskapsbeskatninga, står dei eksisterande skattemessige verkemidla fullt ved lag. Det gjeld særleg exit-skatten, som slår inn ved store eigardelar og fangar opp latente verdiaukar på tidspunktet for utflytting. Denne regelen gjeld framleis formuesverdiar, ikkje løpande inntekter.
På same måte blir skattlegging av inntekter frå franske kjelder ikkje påverka. Den som etter utflytting framleis leiger ut eigedom i Frankrike eller eig delar i franske selskap, kan framleis vere omfatta av fransk skattlegging.
Det same gjeld eigedomsskatt på formue (IFI), dersom netto eigedomsformue i Frankrike overstig den lovfesta terskelen.
Også innan arv- og gåveskatt finst det framleis tilknytingspunkt til tidlegare busetjing eller til at formue er plassert i Frankrike.
Den nye regelen erstattar ikkje desse mekanismane, men kjem berre i tillegg. Han legg ein ny byggjestein til det eksisterande systemet, spesialtilpassa visse høginntekts-situasjonar.
Grunngjevinga for det aktuelle endringsforslaget viser tydeleg at tiltaket fyrst og fremst skal motverke skattemotiverte utflyttingar.
Lovgjevaren viser til målet om å demme opp for skatteflukt, hindre såkalla "dumping fiscal" og styrkje Frankrikes skattemessige suverenitet. Særleg høge inntekter skal etter denne logikken ikkje kunne unndra seg fransk skattenivå berre ved å skifte bustad.
Samtidig understrekar den politiske debatten at regelen skal vere foreinleg med gjeldande skatteavtalar og ikkje skape ei full dobbel skattebelastning.
Innføringa av denne målretta statsborgarskapsbeskatninga går dermed inn i ei breiare europeisk drøfting, der ein i aukande grad diskuterer om og korleis statar kan skattleggje svært høge inntekter også etter at bustaden er flytta.
I praksis betyr det: Medan det endrar seg lite for dei fleste franskmenn i utlandet, aukar behovet for planlegging og kontroll betydeleg for svært formuande statsborgarar.
For svært formuande franske statsborgarar som planlegg å flytte bustad til lågskatteland, blir skatteplanlegginga merkbart meir kompleks.
Særleg må ein vurdere:
storleiken på framtidige inntekter
målsstat og den effektive skattebelastninga der
kor lenge ein har vore busett i Frankrike tidlegare
mogleg kreditfrådrag for utanlandsk skatt
samspel med exit-skatt
Ved svært høge inntekter vil ei rein utflytting framover ikkje nødvendigvis vere nok til å løyse seg heilt frå fransk skattlegging.
Frankrike innfører ikkje ei generell skattlegging av alle statsborgarar i utlandet.
Med den franske finanslova for 2026 er det likevel vedteke ei målretta, inntektsavhengig statsborgarskapsbeskatning for svært høge inntekter. Ho gjeld i ti år etter utflytting og råkar berre tilfelle med betydelege inntekter og flytting til statar med klart lågare skattlegging.
For vanlege utvandrarar endrar det seg lite. For høginntektsgrupper aukar derimot behovet for skattemessig gjennomgang vesentleg.
Den som som fransk statsborgar planlegg utflytting eller alt bur i utlandet og høyrer til dei nemnde inntektsgruppene, bør analysere den individuelle situasjonen nøye.
Vi hjelper gjerne med å vurdere utgangspunktet strukturert og å utvikle ein rettstrygg strategi for tida etter utflytting.
