De vertrekbelasting, ook wel Exit Tax genoemd, in Oostenrijk volgens § 27 lid 6 EStG belast fictieve vervreemdingswinsten op kapitaalvermogen zodra natuurlijke personen hun woonplaats definitief naar het buitenland verplaatsen. Dit is vooral relevant voor ondernemers met GmbH-aandelen, investeerders en digital nomads.
De vertrekbelasting in Oostenrijk treedt automatisch in werking wanneer u als fiscaal inwoner uw woonplaats of gewone verblijfplaats (meer dan 183 dagen per jaar) blijvend naar het buitenland verlegt. Ze leidt tot een fictieve verkoop van uw beleggingen: alle stille reserves, dus de waardestijging tussen aanschafkosten en de actuele marktwaarde, worden direct belast met 27,5% roerendevoorheffing (KESt), ook al vindt er geen echte verkoop plaats.
Anders dan in Duitsland kent Oostenrijk geen drempel van 1% deelneming; dat betekent dat zelfs kleine depotwinsten of minderheidsbelangen in een GmbH eronder vallen. Getroffen worden vooral GmbH-vennoten, angel-investeerders met startupportefeuilles en online ondernemers die naar Dubai, Portugal of Cyprus verhuizen.
Alleen natuurlijke personen met kapitaalvermogen in het privévermogen worden geraakt. Rechtspersonen omzeilen de regeling. De doorslaggevende voorwaarden zijn als volgt:
Definitieve emigratie: opgave van de Oostenrijkse woonplaats (Meldezettel inleveren)
Beleggingen met stille reserves die tijdens de Oostenrijkse belastingplicht zijn ontstaan
Geen minimale deelneming vereist (ook 0,1% GmbH-aandeel telt)
Belangrijke uitzonderingen:
Tijdelijke verblijven in het buitenland van minder dan 183 dagen (zakelijke uitzending)
Vermogensbestanddelen zonder waardestijging (aanschafkosten = marktwaarde)
Let op de meldplicht! Het vertrek moet binnen een maand informeel bij de belastingdienst worden gemeld. Te laat melden kan leiden tot nalatigheidsrente van 2% per maand.
Praktijktip: Bij een verhuizing naar Zwitserland of de VAE (derde landen) is de belasting direct verschuldigd; plan dus voldoende liquiditeit in!
§ 27 lid 6 EStG omvat uitsluitend beleggingen met positieve stille reserves. Hier het overzicht:
Vermogenscategorie | Voorbeelden | Belastingheffing |
Deelnemingen | GmbH-aandelen, AG-aandelen, geplaatst kapitaal | 27,5 % KESt over de waardestijging |
Effecten | Aandelen, obligaties, opties, crypto | 27,5 % over koerswinsten |
Beleggingsfondsen | ETF’s, vastgoedfondsen, mixfondsen | Fictieve winst volledig belast |
Overig | Vorderingen met renteopbrengst | Alleen kapitaalopbrengstcomponenten |
Uitgezonderd blijven: onroerend goed, banktegoeden zonder rente, ondernemingsvermogen, kunst/materiële goederen en pensioenrechten.
Voor GmbH-vennoten geldt: de volledige ondernemingswaarde minus inbreng wordt belast. Bij 1 mio. € marktwaarde en 100.000 € inbreng is dat 247.500 € belastingdruk.
De berekening is eenvoudig en transparant. Volg gewoon deze drie stappen:
Marktwaarde bepalen: waardering op de vertrekdatum (boekwaarde, taxatie, beurskoers)
Stille reserve vaststellen: marktwaarde minus aanschafkosten (inclusief makelaars-/notariskosten)
KESt toepassen: 27,5 % over de totale stille reserve (geen gedeeltelijke-inkomstenregeling!)
Post | Bedrag |
Inbreng (2015) | 200.000 € |
Ondernemingswaarde bij vertrek 2026 | 2.000.000 € |
Waarde van het belang (50%) | 1.000.000 € |
Stille reserve | 800.000 € |
Vertrekbelasting | 220.000 € |
Liquiditeitsval: er vindt geen daadwerkelijke verkoop van de aandelen plaats, maar u draagt toch direct de volledige belastinglast. Dit is bij emigratie naar derde landen zonder uitstelmogelijkheid een zware belasting, vooral voor ondernemers die een exit plannen.
Oostenrijk maakt een strikte onderscheid naar het bestemmingsland. Richt uw planning daarom ook op de regels die gelden voor uw bestemming:
EU/EER-landen (Portugal NHR, Cyprus, Malta):
Renteloos uitstel voor onbepaalde tijd mogelijk
Verschuldigdheid pas bij daadwerkelijke verkoop of verdere verhuizing
Zekerheden (bijv. borgstelling) vereist
Derde landen (Dubai, Zwitserland, VS):
Geen uitstel; belasting moet binnen 1 maand volledig worden betaald
Meldplicht bij de belastingdienst activeren
Rechtspraak vergelijkbaar met BFH: het OGH heeft in 2024 bevestigd dat EU-uitstel in overeenstemming is met het EU-recht. Plan dus EU-bestemmingen voor maximale flexibiliteit!
Sinds de DBA-hervorming AT-DE 2024 (art. 13 opgeheven) dreigt echte gedeeltelijke dubbele belasting:
Oostenrijk belast de stille reserve bij vertrek (27,5 %)
Duitsland opnieuw bij latere verkoop (tot 30 % inkomstenbelasting + bedrijfsbelasting)
Oplossingen:
Verrekening van de Oostenrijkse KESt in het bestemmingsland (DBA-clausule controleren)
Vooraf verkopen in Oostenrijk vóór vertrek
EU-holding als tussenstap
Voor verhuizers naar Zwitserland geldt het DBA AT-CH en is volledige verrekening mogelijk.
Disclaimer: dit artikel bevat algemene informatie en is geen individueel fiscaal of juridisch advies. Concrete structuren moeten altijd worden afgestemd met een belastingadviseur of gespecialiseerde advocaat in internationaal belastingrecht.
Mogelijke strategieën:
Kies voor vestiging in EU/EER: u kiest bewust voor een EU- of EER-land zoals Portugal, Cyprus of Malta als nieuwe woonstaat. Daardoor profiteert u van het renteloze uitstel van de vertrekbelasting, die pas verschuldigd wordt bij een daadwerkelijke verkoop of bij een verdere verhuizing naar een derde land. Deze strategie verschuift de liquiditeitsdruk voor onbepaalde tijd en verhoogt uw planningszekerheid.
Oprichting van een holding: u richt vóór vertrek een holdingvennootschap op (bijv. een Oostenrijkse GmbH of een Cypriotische Ltd.) waaraan u de operationele GmbH-aandelen overdraagt. Daardoor houdt de natuurlijke persoon alleen nog aandelen in de holding, terwijl de waardestijgingsrijke operationele activa op vennootschapsniveau blijven. De vertrekbelasting ziet dan alleen nog op de holdingparticipatie, vaak met een lagere stille reserve.
Gefaseerde verkopen: u realiseert de stille reserves in kleinere delen gedurende 2-3 jaar vóór het geplande vertrek, bijvoorbeeld via deelverkopen van aandelen of uitkeringen uit de GmbH. Elke stap leidt weliswaar tot KESt, maar voorkomt de grote eenmalige betaling bij vertrek. De resterende reserves zijn dan al “afgebouwd” wanneer § 27 lid 6 EStG ingrijpt.
Familienstichting: u brengt uw kapitaalvermogen (aandelen, GmbH-aandelen, effectenrekening) belastingvrij in een private Oostenrijkse familienstichting in. De stichting wordt enige eigenaar, terwijl u als oprichter of begunstigde optreedt. Bij emigratie houdt de natuurlijke persoon dan geen belastbare beleggingen meer rechtstreeks aan en vervalt de vertrekbelasting volledig.
Asset protection: u laat vóór vertrek gerichte uitkeringen, aandeelhoudersleningen of bonusbetalingen uit de GmbH aan uzelf uitkeren. Deze middelen verlagen de stille reserves in de onderneming, omdat boekwinsten al zijn gerealiseerd en belast. Bij later vertrek blijft slechts een fractie van de oorspronkelijke waardestijging nog belastbaar.
Timingregel: plan minimaal 12-18 maanden voorbereidingstijd voor waardering, goedkeuringen en afstemming met de belastingdienst.
GmbH-vennoten (100% aandelen): volledige ondernemingswaarde belast; bij 5 mio. € waarde tot 1,375 mio. € belastingdruk.
Angel-investeerders: opgetelde waardering van alle startups (goodwill telt mee!)
Digitale nomaden: depotwinsten over 10 jaar (bijv. Bitcoin +1.000%)
Vastgoedinvesteerders: geluk gehad; alleen de aandelen in operationele vennootschappen tellen mee.
10-puntenplan voor een stressvrije verhuizing:
Inventariseer al uw beleggingen (effectenrekening, deelnemingen)
Laat de marktwaarde door een deskundige taxeren
Bereken de stille reserves (Excel-overzicht maken)
Kies een EU/EER-bestemmingsland voor uitstel of plan liquiditeit
Meld uw vertrek binnen 1 maand bij de belastingdienst
Controleer het DBA van het bestemmingsland (dubbele belasting)
Neem contact op met een belastingadviseur (waardering + structuur)
Documenteer de aanschafkosten (contracten, facturen)
Plan opvolging/continuïteit voor de operationele GmbH
Test 3 maanden “proef-vertrek” (183-dagenregel)
De vertrekbelasting in Oostenrijk in 2026 treft ondernemers met GmbH-aandelen en investeerders met effecten bijzonder hard: 27,5% roerendevoorheffing op alle stille reserves zonder deelnemingsdrempel en zonder echte verkoop, maar wél met directe liquiditeitsdruk. Terwijl EU/EER-bestemmingen zoals Portugal of Cyprus renteloos uitstel mogelijk maken, eisen derde landen zoals Dubai of Zwitserland de volledige belastinglast binnen één maand. Met gerichte planning (holdingstructuren, timing, vooraf realiseren) kan de last echter legaal tot 80% worden beperkt of worden uitgesteld.
Het beperken van de vertrekbelasting vraagt om vroege, strategische planning, die vaak 12-18 maanden voorbereiding vergt. Onze specialisten in internationaal belastingrecht analyseren uw individuele structuur, ontwikkelen een juridisch robuuste exitstrategie en begeleiden de afstemming met de belastingdienst.
Gratis kennismakingsgesprek vastleggen
Nee, zodra u uw woonplaats of gewone verblijfplaats definitief naar het buitenland verlegt, eindigt de onbeperkte belastingplicht in Oostenrijk. U valt dan alleen nog onder beperkte belastingplicht voor Oostenrijkse bronnen (bijv. verhuurde woningen). De vertrekbelasting volgens § 27 lid 6 EStG grijpt eenmalig bij vertrek en omvat dan de stille reserves. Daarna is er geen doorlopende verplichting meer.
Ja, de vertrekbelasting is eenmalig op de peildatum van vertrek. Ze belast de stille reserves op dat moment fictief. Bij vestiging in de EU/EER wordt ze renteloos uitgesteld (pas verschuldigd bij verkoop), bij derde landen moet ze direct worden betaald. Daarna vervalt ze en blijven latere waardestijgingen in het buitenland belastingvrij.
Ja, alle natuurlijke personen met beleggingen (GmbH-aandelen, aandelen, fondsen) worden geraakt. Er is geen minimale deelneming vereist, anders dan in Duitsland. Zelfs particulieren met kleine effectenportefeuilles of 1%-startupaandelen betalen 27,5% KESt over stille reserves. Uitgezonderd zijn pure werknemers zonder kapitaalvermogen.
