Lo status Non-Dom viene talvolta rappresentato volentieri come un oscuro trucco fiscale per super-ricchi. In realtà il sistema ha già diverse centinaia di anni e regole chiare. Il principio di base: vivere in un Paese, ma avere la propria vera “patria” altrove e quindi pagare imposte solo sul reddito locale e sui fondi che affluiscono nel Paese. I redditi esteri sono esclusi.
Per lo status Non-Dom sono rilevanti in particolare tre Paesi europei: Regno Unito, Irlanda e Malta. Per imprenditori che guadagnano a livello internazionale e desiderano pianificare in modo strategico, questo sistema apre opportunità interessanti. Esistono però anche insidie e, in parte, differenze notevoli tra i Paesi citati, che le sezioni seguenti analizzeranno più da vicino.
Non-Dom è l’abbreviazione di "Non-Domiciled". Si tratta di una particolare situazione fiscale. Rientra ad esempio nel “Non Dom” chi vive e lavora in un Paese e vi è considerato residente fiscale, ma ha il proprio domicilio fiscale altrove. A prima vista può sembrare complicato, ma in realtà non lo è affatto. In parole semplici, con lo status Non-Dom la residenza fiscale e il domicilio non coincidono.
Da cosa dipende la residenza fiscale? Il fattore principale è dove si trascorre la maggior parte del tempo. Il domicilio, invece, riguarda la patria permanente. Di solito è il Paese di nascita o quello dei genitori. Mentre un residente “ordinario” paga imposte sul reddito mondiale, i Non-Dom pagano solo sul denaro che trasferiscono effettivamente nel Paese o che vi guadagnano.
Fino a poco tempo fa (2025) il Regno Unito era ancora la patria del sistema Non-Dom. Questa tradizione risaliva a 200 anni fa. Ma nell’aprile 2025 questo regime tradizionale è giunto al termine. Al suo posto è subentrato un sistema basato sulla residenza. Con la vecchia normativa, come Non-Dom si tassavano solo i redditi esteri rimessi nel Paese, e ciò fino a 15 anni.
Il nuovo sistema è più attraente sotto un aspetto, ma offre chiaramente meno vantaggi sotto un altro. Prima la buona notizia: i nuovi arrivati nei primi quattro anni non devono pagare alcuna imposta su redditi e plusvalenze estere (incluse le rimesse nel Regno Unito). Se ricordate: quest’ultimo elemento, nel vecchio regime, era tassato. Tuttavia, con la nuova disciplina non si deve essere stati residenti nel Regno Unito in precedenza (negli ultimi 10 anni). La cattiva notizia è che ora questo sistema si può utilizzare solo per quattro anni.
La tradizione Non-Dom di Malta non risale così lontano come quella del Regno Unito. Tuttavia ha mantenuto il suo sistema originario sin dagli anni ’40. E non si intravedono modifiche. Il principio centrale? Si tassano solo i redditi di fonte maltese e i redditi esteri trasferiti nel Paese. Per questi ultimi esiste persino un’eccezione: i trasferimenti di plusvalenze estere sono esenti da imposta.
C’è anche un’ulteriore agevolazione fiscale. Si paga solo un’imposta minima di 5.000 euro all’anno quando i redditi esteri rimessi superano i 35.000 euro. Inoltre non esiste un limite temporale per lo status Non-Dom, non ci sono regole di “deemed domicile” come nel Regno Unito e nessun passaggio automatico dopo 15 anni. Ci si qualifica se si trascorrono a Malta più di 183 giorni l’anno o se vi si trasferisce il proprio centro di vita.
Altri vantaggi del Paese UE mediterraneo:
- Imposte basse e stabilità politica
- Accesso Schengen
- Oltre 70 accordi contro la doppia imposizione
Nel concetto Non-Dom irlandese si ha un po’ l’impressione che qualcuno, di cattivo umore, si sia chiesto a un certo punto come usare il vecchio concetto britannico di Non-Dom e renderlo semplicemente un po’ più complesso.
La base di rimessa (remittance basis) è la stessa del Regno Unito. Tutti i redditi esteri vengono tassati solo se trasferiti in Irlanda. Ma il diavolo sta nei dettagli. Lo status Non-Dom non dipende dalla durata del soggiorno, bensì dall’intenzione dimostrabile di rientrare nel Paese d’origine. Esatto, ora vi state sicuramente chiedendo: come si dimostra una cosa del genere? Ed ecco già il nucleo del problema. Significa infatti anni di documentazione e di prove.
Ci sono però anche alcuni vantaggi. A differenza del Regno Unito, non esistono regole di deemed domicile e non c’è un limite temporale. Il sistema è quindi, in teoria, utilizzabile senza scadenza. Inoltre non si pagano canoni annuali per utilizzare la remittance basis.
Le regole anti-elusione, tuttavia, sono complesse. Già l’uso di carte di credito estere in Irlanda può essere considerato una rimessa. Inoltre, gli investimenti in fondi offshore irlandesi perdono completamente il vantaggio. E i redditi di fonte irlandese (come fondi locali) sono sempre imponibili in Irlanda. Questo vale indipendentemente dallo status Non-Dom. Per i lavoratori “normali” il sistema è troppo complicato per i motivi sopra citati. Ma per persone facoltose ben consigliate con una reale intenzione di rientro può valere uno sguardo.
A Cipro l’approccio è a sua volta nettamente diverso rispetto a Malta o Irlanda. Il sistema Non-Dom non esenta dall’imposta sul reddito, ma dalla cosiddetta Special Defence Contribution (SDC). Vi rientrano dividendi, interessi e determinati redditi passivi fino a 17 anni.
Inoltre non esiste una remittance basis. Pertanto i residenti sono tassati sul reddito mondiale. Tuttavia l’esenzione SDC elimina l’onere tipico del 17% sui dividendi e del 30% sugli interessi.
Come si ottiene la residenza? Funziona in due modi: la classica regola dei 183 giorni oppure la flessibile regola dei 60 giorni. In quest’ultimo caso sono inoltre richiesti: una residenza permanente a Cipro, nessuna residenza fiscale altrove e legami economici come lavoro o attività d’impresa nel Paese. Le plusvalenze dalla vendita di titoli sono in generale esenti da imposta a Cipro, salvo quelle su immobili ciprioti.
Dopo 17 anni, per il residente fiscale lo status Non-Dom termina automaticamente; e chi è nato originariamente a Cipro può utilizzare lo status solo se è stato stabilito un domicilio elettivo altrove oppure se non vi è stata residenza fiscale cipriota per 20 anni. Scegliendo Cipro si può combinare l’appartenenza all’UE con un clima mediterraneo e sfruttare una delle aliquote d’imposta sulle società più basse d’Europa, pari al 12,5%, oltre a un regime IP-Box con aliquota effettiva del 2,5% per la proprietà intellettuale qualificata.
Per lo status Non-Dom sono necessarie due qualificazioni separate. Da un lato serve la residenza fiscale nel Paese in questione e dall’altro la prova di un domicilio estero. Per la residenza ci si qualifica con almeno 183 giorni di presenza all’anno oppure con un’intenzione dimostrabile di vivere lì. Malta accetta entrambi i percorsi.
Sul domicilio la questione diventa più complessa. Si tratta della patria giuridica. Di solito è il Paese di nascita o quello dei genitori. Malta, ad esempio, non richiede una storia pregressa: qualcuno può quindi utilizzare lo status anche se in passato è già stato residente a Malta.
Come detto sopra, il Regno Unito, secondo le nuove regole, esclude invece le persone che sono state residenti nel Regno Unito negli ultimi dieci anni. L’Irlanda, al contrario, verifica in modo particolarmente rigoroso l’intenzione di rientro.
I cittadini UE sono generalmente avvantaggiati, perché possono entrare liberamente ovunque. Per i non UE si aggiunge un ulteriore livello di complessità: servono programmi di residenza speciali o visti.
La regola dei 60 giorni rende Cipro un’opzione particolarmente flessibile. Come già menzionato, bastano 60 giorni di presenza se si ha una residenza permanente a Cipro, non si trascorrono più di 183 giorni altrove, non si possiede un’altra residenza fiscale e si dimostrano legami economici. Ciò rende Cipro particolarmente adatta a nomadi digitali e professionisti da remoto che necessitano di flessibilità.
Le differenze finanziarie nel contesto fiscale non potrebbero essere più grandi tra i tre Paesi. Malta richiede solo 5.000 euro annui come imposta minima, qualora il reddito estero superi i 35.000 euro. Se l’importo è inferiore, non si paga nulla in più.
Prima dell’abolizione del sistema nel Regno Unito, il Paese richiedeva in passato fino a 60.000 sterline all’anno come commissione per la remittance basis dopo una permanenza prolungata. Queste commissioni, dopo l’abolizione, sono ormai superate.
Sebbene l’Irlanda non richieda canoni annuali forfettari per la remittance basis, esistono costi nascosti. I consulenti fiscali specializzati spesso costano ogni anno 10.000-30.000 euro. Inoltre la documentazione di compliance per banche e autorità richiede tempo e denaro.
Oltre ai costi fiscali, a favore di Malta sul piano finanziario c’è anche un altro aspetto: qui si risparmia anche sul costo della vita rispetto a Londra o Dublino.
Nel contesto finanziario, Cipro offre il vantaggio di non richiedere una quota forfettaria annuale per lo status Non-Dom. Tuttavia sono dovuti contributi del 2,65% al sistema sanitario generale (GeSY) sui redditi passivi. Il contributo è plafonato a un reddito annuo di 180.000 euro.
Rispetto a Malta, il costo della vita a Cipro è circa 3-5% più alto. Ma resta comunque più economico che a Londra o Dublino. Gli affitti a Paphos sono sensibilmente più bassi rispetto ad appartamenti comparabili a Malta. Gli affitti a Limassol, invece, sono comparabilmente alti come a Malta. In linea generale, il vantaggio di Cipro sta nella combinazione di costi contenuti e una regolamentazione della residenza flessibile.
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Malta: Se l’orizzonte temporale è un po’ più di lungo periodo, questo Paese dovrebbe essere la prima scelta. Infatti non esiste un limite temporale. I costi complessivamente bassi sono ideali per persone facoltose con un portafoglio internazionale che vogliono mantenere un accesso all’UE. Anche le barriere linguistiche sono meno un tema, perché a Malta si parla inglese.
Regno Unito: In questo Paese il tempo durante il quale si possono sfruttare i vantaggi dello status Non-Dom è limitato. Ai nuovi arrivati sono disponibili quattro anni esenti da imposte sui redditi esteri. Può essere interessante per progetti a termine o passi di carriera.
Irlanda: In questa sede la situazione è piuttosto complessa e si adatta a circostanze specifiche. Il Paese è spesso utilizzato da professionisti tech con piani di carriera negli USA, che lavorano temporaneamente a Dublino ma vogliono rientrare in modo dimostrabile.
Come dipendente “standard” non bisognerebbe considerare nessuna delle opzioni sopra. Sarebbe come usare un cannone per colpire un passero: i costi di compliance e lo sforzo superano rapidamente i vantaggi.
Cipro: Questo Paese è ideale per chi ha bisogno della massima flessibilità. Con la regola dei 60 giorni si può trascorrere la maggior parte dell’anno altrove. Grazie all’esenzione SDC è inoltre attraente per entrate da dividendi e interessi, mentre Malta tassa anche le plusvalenze al momento del trasferimento.
Se come imprenditore ci si concentra su modelli di business basati su IP (SaaS, licenze), il regime IP-Box offre ulteriori vantaggi. La cittadinanza cipriota è possibile dopo 4-5 anni.
Soprattutto in Irlanda il rischio maggiore sta in una documentazione errata. Qui infatti l’onere della prova ricade sul Non-Dom stesso. In particolare con gli asset crypto è difficile dimostrare dove siano fiscalmente “residenti”.
Il successivo ostacolo è la definizione di remittance. Spesso anche l’uso di carte di credito estere sul territorio nazionale può essere considerato un trasferimento e far scattare l’imponibilità. Inoltre Malta e Irlanda hanno introdotto regole anti-elusione severe, motivate dal contrasto all’elusione fiscale attiva tramite abuso delle convenzioni contro la doppia imposizione. Allo stesso modo, una dichiarazione fiscale errata può portare a sanzioni pesanti.
Soprattutto in Irlanda, un’insidia è la documentazione di compliance dettagliata per le banche. La strutturazione deve essere perfetta. Una richiesta di imposte arretrate anche dopo anni può arrivare rapidamente già per un singolo errore nella distinzione tra reddito locale ed estero.
Il rischio maggiore dello status Non-Dom a Cipro sta nel rispetto corretto della regola dei 60 giorni. I legami economici devono essere sostanziali. Pertanto non bastano incarichi nominali di direttore o assunzioni “di carta”. Se l’occupazione o l’attività d’impresa termina durante l’anno, lo status di residente fiscale per l’intero anno è a rischio.
Se si è nati originariamente a Cipro, bisogna prestare particolare attenzione. Ottenere lo status Non-Dom senza un domicilio elettivo dimostrabile altrove o senza un’assenza di 20 anni appare, in tal caso, difficile.
La tendenza generale va verso una maggiore pressione politica sui sistemi Non-Dom. È guidata da vincoli fiscali e da un clima anti-aggiramento. L’abolizione del sistema tradizionale nel Regno Unito può essere letta come un segnale.
Una conseguenza di questo trend è la fuga di milionari dall’Inghilterra. Nel 2024, ad esempio, oltre 10.000 milionari hanno lasciato il Regno Unito. Si tratta di un aumento del 157% rispetto all’anno precedente.
Inoltre, la Francia discute di una "tassa universale" per i cittadini all’estero. Questo vale soprattutto per quelli nei Paesi a bassa tassazione. La tendenza globale si muove quindi chiaramente verso una tassazione mondiale basata sulla residenza o sulla cittadinanza.
Nonostante questi sviluppi, Malta finora è rimasta ferma e ha ribadito il proprio impegno verso il sistema Non-Dom. Tuttavia anche qui si possono cogliere segnali discreti, anche se non direttamente da Malta. L’UE ha infatti terminato il programma maltese di golden passport per timori di corruzione. Ciò mostra che Bruxelles osserva più da vicino.
Anche Cipro è sotto pressione crescente da parte dell’OCSE e dell’UE. Sono attualmente in corso discussioni su un inasprimento della regola dei 60 giorni e sulla possibile introduzione di canoni annuali forfettari. Sebbene Cipro, dopo la riforma britannica, si posizioni attivamente come alternativa per i facoltosi, anche qui potrebbero affermarsi requisiti di sostanza più stringenti. In concreto, però, non sono ancora state approvate modifiche legislative specifiche (stato a fine 2025).
