Un recargo por presentación tardía en una LLC de EE. UU. no depende de las ganancias obtenidas. Por ello, puede resultar especialmente costoso cuando una empresa no ha generado beneficios. La razón es que existen obligaciones de formularios y de reporte. Además, a las sanciones por incumplimiento del IRS se suman muchas otras. En esta guía se tratan los siguientes temas:

• ¿Qué tipos de recargos por demora existen?
• ¿Cómo se calculan las sanciones por incumplimiento?
• ¿Qué recargos y plazos aplican?
• ¿Qué sanciones por incumplimiento imponen los estados?
• ¿Cuándo se generan los recargos por demora?
• ¿Cómo se pueden evitar los recargos por demora?
• ¿Qué formularios son necesarios para evitar sanciones?

Infórmese en este artículo para estar óptimamente preparado y protegerse mejor frente a pagos de sanciones que en algunos casos son muy elevados.

Clasificación por tipos de recargos por presentación tardía del IRS en EE. UU.

Los recargos por demora de su LLC se devengan por las obligaciones de información y de presentación. Por eso, pueden producirse pagos por incumplimiento muy altos aunque operativamente apenas haya ocurrido nada. Incluso datos erróneos o incompletos pueden considerarse como “no presentados”.

Un ejemplo destacado es, en la LLC estadounidense de personas no residentes en EE. UU. (“nonresidents”) desde Alemania, la no presentación a tiempo del Form 5472. Esto conlleva una sanción base de 25.000 USD y posibles sanciones adicionales si el incumplimiento continúa pese a un aviso del IRS. Asimismo, se generan intereses con efecto de interés compuesto.

Las sanciones del IRS para una LLC en EE. UU. se dividen en dos grandes categorías:

• Obligaciones documentales: presentación ausente o incompleta y presentación tardía
• Obligación de pago: pago ausente o pago tardío

Dentro de esta lógica, el IRS trabaja con importes fijos para algunas estructuras de LLC, mientras que en otros modelos se aplican otros métodos de cálculo. Algunas sanciones incluso pueden evitarse. Por eso, conozca más en los próximos apartados.

Ahora, con un despacho profesional, evite rápidamente recargos costosos por presentación tardía.

Clasificación de los recargos por demora según el tipo de LLC

Un factor determinante al fijar el recargo por demora es la clasificación de la empresa. En una LLC, por ejemplo, se aplican distintos formularios, plazos y sanciones según se trate de una entidad no separada fiscalmente (“disregarded entity”), una sociedad (“partnership”), una elección S-Corp (“s-corp election”) o una elección C-Corp (“c-corp election”).

Estas sanciones se imponen en parte como importe fijo, por mes o como porcentaje sobre la deuda tributaria. En las sanciones por obligaciones de información y de presentación, se aplican independientemente de las ganancias, y en las obligaciones de pago, normalmente, se calculan recargos por demora en función de la deuda fiscal.

Deben diferenciarse de las sanciones globales generales del IRS, por ejemplo, de 60 USD, 130 USD y 340 USD (según el caso). Estas se aplican a determinados reportes informativos, como Form 1097, Form 1098, Form 1099, Form 3921, Form 3922, Form 5498 y Form W-2G.

En la siguiente sección encontrará una visión general de los recargos por demora según modelos de LLC, con los documentos más importantes, los diferentes plazos de presentación y los modelos de cálculo aplicados. No obstante, se trata solo de una visión general. En cada caso debe revisarse de forma individual y no debe pasarse por alto ningún formulario.

Ahora, ahorre tiempo y dinero con un equipo interdisciplinar de expertos.

Single-Member LLC: recargos por demora para, por ejemplo, Form 5472 y Form 1120

Si la Single-Member LLC está controlada por personas no residentes en EE. UU. (“nonresidents”), deben considerarse posibles recargos por demora incluso sin ingresos. Esto se debe a que, aun sin necesidad de una declaración del impuesto sobre la renta (“income tax return”), puede ser obligatoria la presentación ante el IRS de los documentos Form 1120 y Form 5472.

El Form 5472 debe presentarse hasta el día 15 del 4.º mes tras el cierre del año fiscal. Si la fecha cae en fin de semana o festivo, el plazo se desplaza al siguiente día hábil. Si el Form 5472 no se presenta o se presenta incompleto, se aplica una sanción base de 25.000 USD. Si después no se presenta correctamente, se impondrán otros 25.000 USD cada 30 días.

Si constituyó la LLC de EE. UU. desde Alemania y esta se clasifica como “foreign-owned U.S. disregarded entity”, la presentación electrónica puede estar limitada. Entonces, en la práctica, la presentación del Form 5472 y del 1120 pro forma suele gestionarse por correo o fax. Es importante que se incluyan todas las transacciones que deban reportarse.

Para personas residentes en EE. UU. se aplica la directriz clásica de retrasos del IRS. Estas deben presentar a tiempo el Form 1040. De lo contrario, por incumplimiento de presentación (“failure to file”) se genera una multa del 5 % por mes hasta un máximo del 25 %. Por incumplimiento de pago (“failure to pay”), en cambio, es del 0,5 % mensual y hasta un 25 %. Los retrasos prolongados conllevan una sanción mínima de 525 USD.

Además de los recargos principales por demora de una Single-Member LLC, pueden surgir sanciones por otros formularios ignorados o inexactos. Esto incluye, entre otros, el nexo con EE. UU. y pagos a personas extranjeras, como Form 1042 y 1042-S. También para pagos a empleados se requieren, por ejemplo, Form 941, 940, W-2, W-3 y otros.

Ahora, consulte a especialistas para una declaración fiscal en EE. UU. segura.

Multi-Member LLC: recargos por demora para Form 1065 y otros

Una Multi-Member LLC se trata como una sociedad y está obligada a presentar el Form 1065 así como los Schedule K-1, K-2 y K-3, incluidas las extensiones. Deben presentarse hasta el día 15 del 3.º mes tras el cierre del año fiscal. En un año calendario, esto corresponde al 15 de marzo, y si cae en fin de semana, el plazo se desplaza al siguiente día hábil.

Para la Multi-Member LLC, el recargo por demora se determina por socio y por mes. En este contexto, son posibles sanciones por un periodo máximo de hasta 12 meses. En 2025, para el Form 1065 se debían 245 USD por socio y por mes. La fórmula es: importe x número de socios x meses.

Además, si los certificados/estados de socios (“partner statements”), como el Schedule K-1, se presentan tarde o con errores, puede añadirse otro recargo. En ese caso, según las instrucciones del IRS, se adeudan 340 USD por certificado. No obstante, existe un límite máximo en función del tamaño de la empresa.

Asimismo, para una Multi-Member LLC pueden ser relevantes más documentos para evitar sanciones. Por ejemplo, si se retienen importes como retenciones (“withholding”), puede resultar relevante la sección 1446 (“section 1446”). Según los flujos de pago, también pueden ser pertinentes Form 1042, 1042-S y 1099. Además, deben observarse las obligaciones de nómina como Form 941, 940, W-2 y W-3.

Ahora, proteja la declaración fiscal de una Multi-Member LLC frente a riesgos.

LLC con S-Corp Election: recargos por demora para Form 1120-S y otros

La LLC con elección S-Corp, salvo excepciones como los trusts, solo aplica a personas residentes en EE. UU. Las sanciones se refieren a los propietarios y a los meses, y también se computan hasta 12 meses. En 2025, por retraso del Form 1120-S con vencimiento el día 15 del 3.º mes, se impusieron 245 USD por socio y por mes.

Si existe deuda tributaria, pueden añadirse otros componentes. Por ejemplo, en “failure to file” suele ser el 5 % y en “failure to pay” el 0,5 % por mes, con un máximo del 25 % en ambos casos; en el segundo, además, pueden añadirse intereses. El IRS incluso impone una sanción mínima de 525 USD cuando la presentación se retrasa más de 60 días.

En la LLC con elección S-Corp existen otras sanciones del IRS. Si los certificados K-1, K-2 y K-3 se presentan tarde o con errores, se devengan recargos adicionales de 340 USD por documento. Si esto ocurre de forma intencional, se adeudan al menos 660 USD o el 10 % del importe reportado. El máximo es 4.098.500 USD o, para LLC pequeñas, 1.366.000 USD.

En la LLC con elección S-Corp, el sistema de reportes informativos (“information returns system”) también puede ser relevante en pagos a proveedores. Así, por ejemplo, sería necesario el 1099-NEC. Asimismo, para empleados deben considerarse formularios como Form 941, 940, W-2 y W-3 para no arriesgarse a incompletitudes y sanciones.

Ahora, evite errores de riesgo en el Form 1120-S con expertos.

LLC con C-Corp Election: recargos por demora para Form 1120 y otros

En la LLC con elección C-Corp, el IRS impone un recargo por demora si el Form 1120 se presenta tarde y el pago se realiza después del día 15 del 4.º mes del año fiscal. En un año calendario, es el 15 de abril. Si la fecha cae en fin de semana, el plazo se desplaza al siguiente día hábil. A los 60 días, la sanción mínima es de 525 USD.

En una LLC con elección C-Corp, el recargo por incumplimiento suele fijarse como porcentaje en “failure to file” y “failure to pay”. Debido al cálculo porcentual del 5 % por mes y un máximo del 25 %, el recargo puede ser relativamente bajo. Sin embargo, las sanciones pueden aumentar por intereses y efecto de interés compuesto.

En una LLC con elección C-Corp pueden volverse obligatorios otros documentos. Si, por ejemplo, está controlada por entidades extranjeras, el Form 5472, incluidas las obligaciones de registro (“recordkeeping”), cobra importancia. También son relevantes, por ejemplo, casos de retención (“withholding”) con Form 1042 y 1042-S, pagos a contratistas en EE. UU. con 1099 y diversos documentos de nómina (“payroll forms”).

Ahora, con un equipo de expertos, no pase por alto documentos importantes.

Checklist, calendario y vista general de formularios para LLC en EE. UU. contra sanciones

Ahora, resuelva su declaración fiscal en EE. UU. rápida y profesionalmente.

Corporate Transparency Act / BOI: ¿a quién afecta y qué sanciones pueden aplicarse?

Aunque FinCEN (Financial Crimes Enforcement Network) desde marzo de 2025, mediante una Interim Final Rule, excluye a entidades y personas estadounidenses domésticas, el reporte relacionado con BOI (Beneficial Ownership Information) sigue siendo parcialmente relevante.

Por ejemplo, las empresas reportantes extranjeras (“foreign reporting companies”) y, por tanto, formas societarias como GmbH, Ltd. y sociedades offshore, pueden seguir estando obligadas a reportar. Esto ocurre cuando están registradas en un estado de EE. UU. y pretenden operar allí.

Si las empresas se habían registrado antes del 26.03.2025, por lo general la presentación vencía el 25.04.2025. En cambio, después del 26.03.2025, las presentaciones vencen dentro de 30 días calendario tras la entrada en vigor del registro.

Las sanciones del CTA parten de la existencia de intención. En el ámbito civil, esto conlleva recargos por demora de hasta 591 USD por día, y los importes se ajustan por inflación. En el ámbito penal, pueden implicar hasta 10.000 USD y/o hasta 2 años de prisión.

En este contexto también existe una regla de safe harbor. Esta aplica si, dentro de una ventana definida, normalmente de 90 días, se corrigen datos incorrectos. Pero solo si esos datos no se proporcionaron de manera intencional, pueden quedar sin efecto las sanciones.

Ahora, protéjase de todos los recargos por demora con un equipo de expertos.

Sanciones estatales por obligaciones de LLC

Además de los recargos por demora del IRS y del BOI, en los distintos estados de EE. UU. pueden aplicarse otras sanciones y pagos. A continuación encontrará una visión general de los recargos por incumplimiento:

En otros estados de EE. UU. no hay recargos por demora o, en su lugar, la LLC se disuelve como sanción por no haber pagado las tasas.

Ahora, no pase por alto ningún factor con equipos interdisciplinarios de expertos.

¿Cómo se pueden evitar los recargos por demora para una LLC en EE. UU.?

Si ahora le preocupa un posible recargo por demora, existen, aun así, opciones para evitarlo. A continuación, conocerá las alternativas habituales con las que puede evitar una sanción importante.

Prórroga de plazo ante el IRS con Form 7004 y Form 4868

Para las distintas clasificaciones de la LLC en EE. UU., con el formulario Form 7004 también son posibles prórrogas (“extension”) de 6 meses. Estas se refieren, según corresponda, en una Single-Member LLC sin entidad no separada fiscalmente al Form 1120; en una Multi-Member LLC al Form 1065; en una LLC con elección S-Corp al Form 1120-S; y en una LLC con elección C-Corp al Form 1120.

La prórroga con Form 7004 debe presentarse ante el IRS dentro del plazo, es decir, hasta la fecha de presentación regular de la declaración correspondiente. Es posible hacerlo tanto en forma escrita como electrónica mediante presentación electrónica (“e-filing”). Aun así, debe tenerse en cuenta que el pago sigue estando sujeto al plazo.

Invocar causa razonable con diligencia y prudencia ordinarias

Otra posibilidad para evitar recargos por demora es invocar una causa razonable. En este contexto, debe haberse actuado con diligencia y prudencia ordinarias (“ordinary care and prudence”). Si aun así no fue posible presentar a tiempo la declaración ante el IRS, esto puede eximir.

Aunque el desconocimiento no exime, motivos típicos de causa razonable son:

• Enfermedad
• Falta de documentación
• Problemas de sistema

Posible exoneración única mediante FTA (First Time Abate)

Los recargos por demora ante el IRS también pueden evitarse mediante una exoneración FTA (“First Time Abate”). Sin embargo, esta exoneración solo aplica a determinadas sanciones estándar como incumplimiento de presentación (“failure to file”), incumplimiento de pago (“failure to pay”) e incumplimiento de depósito (“failure to deposit”).

Esta opción también es aplicable a sanciones por presentación de sociedades y de S-Corp. El requisito, no obstante, es un historial limpio de 3 años. Algunos recargos, como “failure to pay”, pueden seguir acumulándose hasta el pago completo.

Ahora, reciba asesoramiento para evitar recargos por demora.

Glosario de recargos por demora para LLC

• Recargo por demora / sanción por incumplimiento (“penalty”): multa por infracciones de obligaciones de presentación o pago.
• Incumplimiento de presentación (“failure to file”): sanción por formularios fiscales no presentados o presentados fuera de plazo.
• Incumplimiento de pago (“failure to pay”): sanción por impuestos no pagados o pagados fuera de plazo.
• Incumplimiento de depósito (“failure to deposit”): sanción por depósitos de impuestos tardíos/ausentes, p. ej., retenciones de nómina.
• Prórroga (“extension”): ampliación del plazo de presentación; el pago a menudo sigue sujeto al plazo.
• Solicitud de prórroga para empresas (Form 7004): formulario estándar para ampliar plazos de presentación empresariales (p. ej., 1065/1120/1120-S).
• Solicitud de prórroga para particulares (Form 4868): formulario estándar para ampliar la declaración personal (p. ej., 1040).
• Presentación (“filing”): envío formal de una declaración al IRS.
• presentación electrónica (“e-filing”): presentación de formularios fiscales por vía electrónica.
• entidad no separada fiscalmente (“disregarded entity”): tratamiento fiscal en el que la LLC no se considera contribuyente independiente.
• Sociedad (“partnership”): tratamiento fiscal para Multi-Member LLC sin elección de corporación.
• Elección S-Corp (“s-corp election”): elección que puede tratar fiscalmente una LLC como S-Corporation (bajo requisitos de residencia).
• Elección C-Corp (“c-corp election”): elección que puede tratar fiscalmente una LLC como C-Corporation.
• Obligaciones de registro (“recordkeeping”): obligación de documentar transacciones/documentos de forma completa y trazable.
• Retención (“withholding”): retención de impuestos que se remite al IRS, p. ej., en pagos al extranjero o a socios.
• Sección 1446 (“section 1446”): normativa estadounidense sobre obligaciones de retención en determinados supuestos de partnerships.
• Reportes informativos (“information returns”): sistema de reporte para ciertos pagos/receptores, a menudo con sanciones propias por incumplimiento.
• Certificados de socios (“partner statements”): certificados a socios/accionistas, p. ej., en torno a los formularios K.
• Anexo K-1 (Schedule K-1): certificado de participaciones/ingresos para socios/accionistas.
• Anexo K-2 (Schedule K-2): anexo adicional para asuntos exteriores/internacionales (según el caso).
• Anexo K-3 (Schedule K-3): emisión para socio/accionista de la información del K-2 (según el caso).
• Exoneración única (“First Time Abate” [FTA]): posible exoneración de determinadas sanciones estándar con historial limpio.
• Reporte BOI (“BOI report”): reporte de beneficiarios finales, relevante según la configuración en el contexto del CTA.
• Beneficiarios finales (“beneficial owners”): personas que, en última instancia, controlan una empresa o se benefician de ella.
• Corporate Transparency Act (CTA): ley estadounidense que regula, entre otras cosas, obligaciones de reporte BOI.

Asegurar una primera consulta gratuita

FAQs