Si estás planeando salir de Dinamarca, el impuesto de salida puede ser el acontecimiento financiero más importante de tu vida, y la mayoría de la gente no lo ve venir hasta que ya es demasiado tarde.
Dinamarca aplica uno de los regímenes de impuesto de salida más estrictos de Europa. Con tipos efectivos que alcanzan el 42% sobre plusvalías no realizadas, mudarse sin una estrategia legal y fiscal estructurada puede costar a emprendedores, inversores y personas con alto patrimonio neto millones de coronas danesas, incluso sin vender un solo activo.
El impuesto de salida de Dinamarca es un impuesto por enajenación presunta que se activa en el momento en que un contribuyente deja de ser residente fiscal danés.
Con este mecanismo, la Autoridad Tributaria Danesa (Skattestyrelsen) trata tus activos sujetos como si se hubieran vendido a valor de mercado en la fecha de salida, con independencia de que realmente los hayas transmitido. La ganancia imponible se calcula así:
Ganancia imponible = Valor de mercado en la fecha de salida − Coste original de adquisición
Esto significa que las plusvalías no realizadas acumuladas durante tu periodo de residencia fiscal en Dinamarca pasan a tributar de forma inmediata en el momento de la mudanza, generando una obligación fiscal relevante que exige planificación previa.
El impuesto de salida danés sobre acciones y valores sigue el marco del impuesto personal sobre plusvalías para renta variable:
Ganancia imponible | Tipo impositivo (2026) |
Hasta 61.000 DKK (aprox. 8.200 EUR) | 27% |
Por encima de 61.000 DKK | 42% |
El impuesto de salida solo se activa si la persona ha tributado en Dinamarca durante 7 de los últimos 10 años y el valor total de acciones y valores supera los 100.000 DKK (aprox. 13.400 EUR) en el momento de la salida.
Para matrimonios que presentan declaración conjunta, el tramo inferior se duplica en la práctica hasta aproximadamente 122.000 DKK (unos 16.400 EUR).
En la práctica, para cualquier emprendedor o inversor con participaciones relevantes, el tipo efectivo del impuesto de salida será del 42% sobre la gran mayoría de las plusvalías no realizadas.
Esto sitúa a Dinamarca entre las jurisdicciones con impuesto de salida más elevadas de la UE, lo que hace que la planificación antes de marcharse no sea opcional, sino imprescindible.
¿Qué activos están sujetos al impuesto de salida?
El impuesto de salida danés se aplica a una amplia gama de activos financieros, entre ellos:
Acciones cotizadas (acciones negociadas en mercados regulados)
Acciones no cotizadas (capital de empresas privadas, participaciones en startups)
Participaciones en sociedades holding, tanto directas como indirectas
Acciones mantenidas a través de estructuras de inversión
Participaciones de fondos de inversión (investeringsbeviser)
Bonos e instrumentos de renta fija en determinadas condiciones
Warrants, opciones sobre acciones y RSUs (sujetos a normas específicas según el estado de consolidación)
Instrumentos convertibles
Las patentes y los derechos de PI transferidos o mantenidos en la salida pueden activar reglas fiscales separadas conforme a las disposiciones danesas sobre rentas de fuente
Los bienes inmuebles en Dinamarca normalmente tributan con reglas separadas en la transmisión efectiva o mediante tributación continuada de fuente danesa
Efectivo y depósitos bancarios
Activos de pensiones mantenidos en planes de pensiones daneses (ATP, ratepension, etc.) están sujetos a reglas distintas
Evento | Plazo |
Presentación de la declaración del impuesto de salida | Dentro de 1 mes desde la salida |
Informe anual por aplazamiento (UE/EEE) | Antes del 1 de julio del año siguiente |
Pago del impuesto aplazado al vender | Dentro de 3 meses desde el hecho de disposición |
Notificación de cambios en el valor de los activos | Obligación continuada conforme al acuerdo de aplazamiento |
El incumplimiento de las obligaciones de información puede dar lugar a la exigibilidad inmediata del impuesto aplazado, intereses y sanciones.
Con tipos del 42% sobre plusvalías no realizadas, el impuesto de salida de Dinamarca es uno de los eventos con mayor impacto económico a los que puede enfrentarse un contribuyente. Se aplica sin venta, sin liquidez y, a menudo, sin aviso para quienes no lo han planificado con antelación.
La diferencia entre una salida estructurada y otra improvisada puede ascender fácilmente a millones de coronas en exposición fiscal innecesaria, doble imposición o sanciones por cumplimiento.
Un impuesto del 42% sobre plusvalías no realizadas no es inevitable, pero reducirlo legalmente requiere planificar con mucha antelación. Nuestro equipo fiscal internacional trabaja con emprendedores, fundadores e inversores para diseñar estrategias de salida a medida antes de la marcha. Ponte en contacto hoy para una consulta inicial gratuita y descubre qué soluciones existen en tu situación concreta.
Si mantienes una vivienda en Dinamarca y sigues siendo residente fiscal danés, el impuesto de salida no se activa. No obstante, si la residencia se termina de forma real, el impuesto se aplica. La intención de que sea temporal es irrelevante.
En mudanzas dentro de la UE/EEE, el aplazamiento funciona en la práctica como un plan de pago a largo plazo vinculado a futuras transmisiones. El pago a plazos fuera del régimen de aplazamiento no suele estar disponible como opción estándar.
El impuesto de salida se basa en el valor de mercado, no en la rentabilidad. Una startup que haya cerrado una ronda de financiación importante puede tener una valoración alta y, por tanto, una obligación de impuesto de salida relevante, incluso sin ingresos.
