Los empresarios alemanes con cargas fiscales elevadas buscan cada vez más formas de proteger su patrimonio frente al impuesto de salida conforme al § 6 AStG. Singapur, como paraíso fiscal territorial, ofrece oportunidades ideales. Una fundación o un trust extranjero permite la transferencia legal de participaciones en una GmbH antes de que se active la tributación por enajenación ficticia. Esta guía muestra, paso a paso, cómo los autónomos con alta tributación pueden cambiar con éxito al sistema de baja imposición de Singapur, incluyendo ejemplos de cálculo y riesgos.
La imposición por salida conforme al § 6, apdo. 1 AStG afecta a personas físicas con participaciones significativas en sociedades de capital tan pronto como trasladan su residencia de forma permanente al extranjero. Desencadena una enajenación ficticia: las plusvalías latentes en participaciones de GmbH, acciones de AG o participaciones comparables se gravan a valor de mercado, como si lo hubiera vendido todo. Se aplican tipos de hasta el 45% más el recargo de solidaridad. El requisito es haber estado sometido a imposición ilimitada en 7 de los últimos 12 años antes de la salida.
No se ven afectados los inmuebles puros ni los establecimientos permanentes operativos, pero los activos típicos de un empresario, como participaciones en una GmbH (a partir del 1% de participación), entran de lleno. En mudanzas a países de la UE/EEE es posible un aplazamiento sin intereses hasta la venta real. Sin embargo, si se traslada a un tercer país como Singapur, todo vence de inmediato.
Ejemplo: un empresario con 2 millones de € en plusvalías latentes paga hasta 900.000 € de impuestos en liquidez, dinero que falta para empezar de nuevo.
Singapur grava de forma estrictamente territorial: solo los ingresos obtenidos en Singapur o transferidos allí están sujetos al impuesto sobre la renta (0-22 % progresivo; en la práctica, a menudo por debajo del 15 % para expats). No hay impuesto sobre ganancias de capital, impuesto de sucesiones ni impuesto sobre el patrimonio, lo que beneficia especialmente a empresarios con ingresos internacionales. El impuesto de sociedades es del 17 %, con bonificaciones para startups de hasta el 0 % sobre los primeros 100.000 SGD de beneficio.
El convenio de doble imposición (CDI) Alemania–Singapur evita la doble carga y protege frente a efectos de salida sobre las remesas. Muchos alemanes usan el Employment Pass (EP) para profesionales a partir de 5.000 SGD de ingreso mensual o constituyen una Pte Ltd (Private Limited). La constitución de la empresa es posible en 1 a 2 días. El coste de vida en Singapur es alto; solo para vivir de alquiler en una zona céntrica, conviene contar con 4.000-6.000 SGD al mes. A cambio, los empresarios ahorran neto cada año cientos de miles frente a Alemania.
Tipo de impuesto | Alemania | Singapur |
Impuesto sobre la renta | 45 % + Soli | 0-22 % territorial |
Ganancias de capital | 25 % retención + salida | 0 % |
Impuesto de sociedades | 15-30 % | 17 % (bonificaciones) |
Herencia/patrimonio | Hasta 50 % / 1 % | 0 % |
Una Private Foundation singapurense o un trust protege su patrimonio de forma eficaz al transferir allí, antes de la salida, activos como participaciones en una GmbH. De este modo, en su patrimonio privado no queda nada imponible y la imposición por salida conforme al § 6 AStG deja de aplicarse. Singapur ofrece trusts flexibles conforme al Trustees Act, que no requieren capital mínimo, están exentos de impuestos sobre ganancias de capital y, mediante un trustee local como un banco o un abogado, garantizan un alto grado de anonimato.
Las ventajas de una Private Foundation singapurense o de un trust incluyen una planificación sucesoria segura para el sustento familiar, una protección eficaz frente a acreedores y neutralidad fiscal. Para trusts privados, el registro en ACRA es opcional. Las oficinas tributarias alemanas examinan estas estructuras con lupa en busca de "transparencia". Por ello, evite un control fuerte del fundador para sortear problemas de transparencia. A menudo se utiliza una estructura en la que la fundación mantiene las participaciones de la GmbH y usted, como beneficiario, recibe distribuciones optimizadas fiscalmente.
Haga valorar las plusvalías latentes (peritaje para la GmbH: valor de mercado menos valor contable). Diseñe los estatutos de la fundación con objetivos como la gestión patrimonial y la protección familiar. Esto puede realizarse como donación exenta de impuestos.
Plazo: 3-6 meses antes de la salida para evitar reproches de planificación arbitraria.
Elija un trustee con licencia, por ejemplo DBS Bank o un despacho especializado. A continuación, transfiera los activos como participaciones o carteras al trust. Los costes se sitúan entre 5.000 y 20.000 SGD por la constitución y entre 2.000 y 5.000 SGD anuales por la administración. Tras la transferencia, ya no habrá participaciones directas en su propiedad personal.
Dé de baja oficialmente su domicilio en Alemania, ya que existe una obligación de notificación ante la oficina tributaria. En paralelo, solicite el Employment Pass o el EntrePass para emprendedores con un plan de negocio innovador. La aprobación suele producirse en 3 a 8 semanas. De forma opcional, puede trasladar después el domicilio social mediante una Pte Ltd.
Remita sus ingresos de manera selectiva y controlada para aprovechar al máximo las ventajas fiscales. Utilice el convenio de doble imposición (CDI) entre Alemania y Singapur para minimizar o evitar una imposición residual en Alemania. Informes periódicos del trustee aseguran, además, el pleno cumplimiento de todos los requisitos legales.
Ejemplo de cálculo: GmbH con valor de 3 millones de €, 1,5 millones de € en plusvalías latentes.
Sin fundación: 675.000 € de impuesto de salida (45%).
Con fundación: 0 €, ya que no hay participaciones en el patrimonio personal.
Impuesto anual en SG sobre nuevas ganancias: <100.000 SGD al 17%.
Un control excesivo sobre la fundación, por ejemplo mediante la posibilidad de revocación en cualquier momento, hace que toda la estructura sea "transparente". En ese caso, amenaza el impuesto de salida completo conforme al § 6 AStG. El convenio de doble imposición (CDI) con Singapur protege frente a la doble carga, pero no frente a la primera imposición en Alemania. Las oficinas tributarias alemanas revisan con detalle la verdadera intención de mudanza, por lo que debe acreditarse una estancia mínima de 183 días en Singapur.
Entre las alternativas legales, pueden considerarse una mudanza a un país de la UE como Chipre con aplazamiento sin intereses del impuesto de salida, la transferencia de participaciones a una sociedad holding o ventas escalonadas antes de la salida para materializar plusvalías latentes de forma gradual. Cada estrategia requiere una revisión individual por especialistas para evitar trampas legales.
Riesgo | Prevención |
Transparencia | Trustee independiente |
Falta de liquidez | Distribuciones anticipadas |
Rechazo de visado | Acreditar ingresos >5.000 SGD |
Descargo de responsabilidad: Este artículo contiene información general y no constituye asesoramiento fiscal o legal individual. Las estructuras concretas deben coordinarse siempre con un asesor fiscal o un abogado especializado en derecho tributario internacional.
Con una fundación singapurense, los empresarios alemanes con alta tributación evitan de forma totalmente legal el impuesto de salida conforme al § 6 AStG y pasan sin fricciones al eficiente sistema de baja imposición de Singapur, incluido un 0% de impuestos sobre beneficios del extranjero. El año 2026 ofrece el momento ideal para este paso, ya que la normativa actual crea condiciones marco estables.
La minimización del impuesto de salida exige una planificación estratégica temprana con un horizonte de 12-18 meses. Nuestros especialistas en fiscalidad internacional analizan su estructura patrimonial individual, desarrollan una estrategia de salida a Singapur jurídicamente segura, incluida la configuración de la fundación, y le acompañan en la coordinación con la oficina tributaria.
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Singapur no tiene un impuesto de salida o exit tax clásico como Alemania o Estados Unidos. Los autónomos extranjeros o expats solo deben liquidar impuestos pendientes al cerrar actividad o al salir (p. ej., sobre salario o ESOPs), pero no existe una tributación por enajenación ficticia sobre el patrimonio o las plusvalías latentes.
Al salir de Singapur, los turistas pueden solicitar la devolución del GST (impuesto indirecto, 9%) sobre compras (a partir de 100 SGD) mediante quioscos eTRS en el aeropuerto, siempre que los bienes se exporten y se hayan comprado dentro de los 2 meses anteriores. Para expats no existe una devolución general del impuesto sobre la renta. Los impuestos pendientes deben liquidarse mediante el IR21 antes de la salida.
Sí, Singapur se considera un paraíso fiscal por su tributación territorial (solo los ingresos remitidos a SG tributan), tipos bajos (17% de impuesto de sociedades, 0% sobre ganancias de capital), exenciones fiscales y una amplia red de CDI. Aparece en listas internacionales de jurisdicciones de baja tributación y atrae a expats con alto patrimonio, pese a reglas de remesas más estrictas desde 2024.
