El impuesto de salida, también llamado Exit Tax, en Austria según el § 27 apdo. 6 EStG grava las ganancias de enajenación ficticias sobre el capital mobiliario en cuanto las personas físicas trasladan de forma permanente su residencia al extranjero. Es especialmente relevante para empresarios con participaciones en una GmbH, inversores y nómadas digitales.
El impuesto de salida en Austria se activa automáticamente cuando, como persona con residencia fiscal, traslada de manera permanente su domicilio o su residencia habitual (más de 183 días al año) al extranjero. Esto desencadena una venta ficticia de sus inversiones: todas las plusvalías latentes, es decir, el incremento de valor entre el coste de adquisición y el valor de mercado actual, quedan gravadas de inmediato con un 27,5% de impuesto sobre rendimientos del capital (KESt), aunque no exista una venta real.
A diferencia de Alemania, en Austria no existe un umbral de participación del 1%; es decir, incluso pequeñas ganancias de cartera o participaciones minoritarias en una GmbH quedan incluidas. Afecta sobre todo a socios de GmbH, business angels con carteras de startups y emprendedores online que se mudan a Dubái, Portugal o Chipre.
Solo se ven afectadas las personas físicas con activos de capital en su patrimonio privado. Las personas jurídicas pueden esquivar esta normativa. Los requisitos decisivos son los siguientes:
Traslado permanente: abandono del domicilio en Austria (entregar el Meldezettel)
Inversiones con plusvalías latentes generadas durante la obligación tributaria en Austria
No se requiere participación mínima (también cuenta un 0,1% de participación en una GmbH)
Excepciones importantes:
Estancias temporales en el extranjero de menos de 183 días (desplazamiento laboral)
Activos sin revalorización (coste de adquisición = valor de mercado)
Tenga en cuenta la obligación de notificación. La salida debe comunicarse informalmente a Hacienda en el plazo de un mes. No hacerlo puede conllevar intereses de demora del 2% por mes.
Consejo práctico: al mudarse a Suiza o a los EAU (terceros países) el impuesto vence de inmediato; planifique por tanto la liquidez necesaria.
El § 27 apdo. 6 EStG abarca exclusivamente inversiones de capital con plusvalías latentes positivas. Resumen:
Tipo de activo | Ejemplos | Imposición |
Participaciones | Participaciones en GmbH, acciones de AG, capital social | 27,5 % de KESt sobre la revalorización |
Valores mobiliarios | Acciones, bonos, opciones, criptos | 27,5 % sobre ganancias de cotización |
Fondos de inversión | ETFs, fondos inmobiliarios, fondos mixtos | La ganancia ficticia se grava íntegramente |
Otros | Créditos con ganancia por intereses | Solo componentes de rendimientos del capital |
Quedan excluidos: inmuebles, saldos bancarios sin intereses, patrimonio empresarial, arte/bienes tangibles y derechos de pensión.
Para socios de una GmbH rige: se grava el valor total de la empresa menos la aportación. Con 1 млн. € de valor de mercado y 100.000 € de aportación, la carga fiscal sería de 247.500 €.
El cálculo es sencillo y transparente. Solo tenga en cuenta estos tres pasos:
Determinar el valor de mercado: valoración a la fecha del traslado (valor contable, tasación, cotización bursátil)
Calcular la plusvalía latente: valor de mercado menos coste de adquisición (incluidos gastos de intermediación/notaría)
Aplicar el KESt: 27,5 % sobre toda la plusvalía latente (¡sin régimen de renta parcial!)
Concepto | Importe |
Aportación (2015) | 200.000 € |
Valor de la empresa al traslado 2026 | 2.000.000 € |
Valor de la participación (50%) | 1.000.000 € |
Plusvalía latente | 800.000 € |
Impuesto de salida | 220.000 € |
Trampa de liquidez: no hay una venta efectiva de las participaciones, pero aun así debe soportar de inmediato toda la carga fiscal. En traslados a terceros países sin posibilidad de aplazamiento, esto supone una carga considerable, especialmente para empresarios que planean un exit.
Austria diferencia estrictamente según el país de destino. Por ello, también debería planificar en función de qué reglas se aplican a su destino:
Países de la UE/EEE (Portugal NHR, Chipre, Malta):
Aplazamiento sin intereses por tiempo indefinido posible
Exigibilidad solo en caso de venta real o nuevo traslado
Se requieren garantías (p. ej., aval)
Terceros países (Dubái, Suiza, EE. UU.):
Sin aplazamiento: el impuesto debe pagarse íntegramente en el plazo de 1 mes
Activar la obligación de notificación ante Hacienda
Jurisprudencia similar al BFH: el OGH confirmó en 2024 que los aplazamientos para la UE son conformes con el Derecho de la Unión. Así que planifique destinos en la UE para máxima flexibilidad.
Desde la reforma del CDI AT-DE 2024 (art. 13 derogado) existe riesgo de doble imposición parcial real:
Austria grava la plusvalía latente al salir (27,5 %)
Alemania vuelve a gravar en la venta posterior (hasta 30 % IRPF + impuesto empresarial)
Soluciones:
Imputación del KESt austríaco en el país de destino (revisar cláusula del CDI)
Venta previa en Austria antes de la salida
Holding en la UE como paso intermedio
Para quienes se mudan a Suiza rige el CDI AT-CH y es posible una imputación completa.
Disclaimer: este artículo contiene información general y no constituye asesoramiento fiscal o jurídico individual. Las estructuras concretas deben coordinarse siempre con un asesor fiscal o un abogado especializado en fiscalidad internacional.
Estrategias posibles:
Elegir un destino UE/EEE: decide deliberadamente un país de la UE o del EEE como Portugal, Chipre o Malta como nueva residencia. Así se beneficia del aplazamiento sin intereses del impuesto de salida, que solo se devenga en la venta real o en un traslado posterior a un tercer país. Esta estrategia pospone la carga de liquidez por tiempo indefinido y aumenta su seguridad de planificación.
Constitución de una holding: antes de salir, constituye una sociedad holding (p. ej., una GmbH austríaca o una Ltd. chipriota) a la que transfiere las participaciones de la GmbH operativa. De este modo, la persona física solo mantiene participaciones en la holding, mientras que las operativas con mayor potencial de revalorización quedan a nivel societario. El impuesto de salida solo se aplica entonces a la participación en la holding, a menudo con menor plusvalía latente.
Ventas escalonadas: materializa las plusvalías latentes en pequeñas partes durante 2-3 años antes del traslado previsto, por ejemplo mediante ventas parciales de acciones o distribuciones desde la GmbH. Cada paso genera KESt, pero evita el gran pago único al salir. Las reservas restantes ya quedan “descargadas” cuando se aplica el § 27 apdo. 6 EStG.
Fundación familiar: aporta su capital mobiliario (acciones, participaciones en GmbH, cartera) sin impuestos a una fundación familiar privada austríaca. La fundación pasa a ser la única propietaria, mientras usted actúa como fundador o beneficiario. Al salir, la persona física ya no posee directamente inversiones de capital imponibles y el impuesto de salida desaparece por completo.
Asset-Protection: antes de la salida, canaliza distribuciones específicas, préstamos de socios o pagos de bonus desde la GmbH hacia usted. Estos fondos reducen las plusvalías latentes en la empresa, ya que las ganancias contables se materializan y tributan previamente. En el traslado posterior, solo una fracción del incremento de valor original sigue sujeta a impuestos.
Regla de timing: planifique al menos 12-18 meses de antelación para valoración, autorizaciones y coordinación con Hacienda.
Socios de GmbH (100% de participaciones): se grava el valor total de la empresa; con 5 млн. € de valor, hasta 1,375 млн. € de carga fiscal.
Business angels: valoración agregada de todas las startups (¡cuenta el goodwill!)
Nómadas digitales: ganancias de cartera de los últimos 10 años (p. ej., Bitcoin +1.000%)
Inversores inmobiliarios: suerte: solo cuentan las participaciones en sociedades operativas.
Plan de 10 puntos para una mudanza sin estrés:
Inventarie todas las inversiones de capital (cartera, participaciones societarias)
Haga valorar el valor de mercado por un perito
Calcule las plusvalías latentes (crear una tabla en Excel)
Elija un país destino UE/EEE para el aplazamiento o planifique la liquidez
Notifique la salida a Hacienda en el plazo de 1 mes
Revise el CDI del país destino (doble imposición)
Contacte con un asesor fiscal (valoración + estructura)
Documente los costes de adquisición (contratos, facturas)
Planifique sucesión/continuidad para la GmbH operativa
Pruebe 3 meses de “salida de prueba” (regla de 183 días)
El impuesto de salida en Austria 2026 afecta con especial dureza a empresarios con participaciones en GmbH e inversores con valores: 27,5% de impuesto sobre rendimientos del capital sobre todas las plusvalías latentes, sin umbral de participación y sin venta real, pero con una carga de liquidez inmediata. Mientras que destinos UE/EEE como Portugal o Chipre permiten un aplazamiento sin intereses, terceros países como Dubái o Suiza exigen la carga fiscal completa en el plazo de un mes. Con una planificación dirigida (estructuras holding, timing, materialización previa) es posible minimizar legalmente o aplazar hasta un 80% de la carga.
La minimización del impuesto de salida exige una planificación temprana y estratégica, que a menudo requiere 12-18 meses de preparación. Nuestros especialistas en fiscalidad internacional analizan su estructura individual, desarrollan una estrategia de salida con seguridad jurídica y acompañan la coordinación con Hacienda.
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No; en cuanto traslada de forma permanente su domicilio o residencia habitual al extranjero, termina la obligación tributaria ilimitada en Austria. Entonces solo quedará sujeto a tributación limitada por fuentes austríacas (p. ej., inmuebles alquilados). El impuesto de salida según el § 27 apdo. 6 EStG se aplica una única vez al salir y grava las plusvalías latentes. Después no existe una obligación continua.
Sí, el impuesto de salida se devenga una sola vez en la fecha del traslado. Grava de forma ficticia las plusvalías latentes en ese momento. Si se traslada a la UE/EEE, se aplaza sin intereses (solo se paga al vender); en terceros países debe pagarse de inmediato. Después ya no se aplica y las revalorizaciones posteriores en el extranjero quedan exentas.
Sí, todas las personas físicas con inversiones de capital (participaciones en GmbH, acciones, fondos) están afectadas. No se exige una participación mínima, a diferencia de Alemania. Incluso particulares con pequeñas carteras de valores o participaciones del 1% en startups pagan un 27,5% de KESt sobre plusvalías latentes. Quedan excluidos los empleados puros sin patrimonio de capital.
