Trabajar desde cualquier lugar, explorar el mundo y, al mismo tiempo, dirigir un negocio propio: para muchos, esa es la definición de libertad. Como nómada digital puede trabajar sin depender de un lugar fijo. Sin embargo, en cuanto constituye una empresa, emite facturas o gestiona una sociedad en el extranjero, entran en juego marcos legales y fiscales que conviene conocer y respetar.
Quien actúa sin preparación se arriesga a liquidaciones complementarias, doble imposición o problemas jurídicos. En este artículo descubrirá en qué debe fijarse especialmente al crear una empresa como nómada digital.
El término «nómada digital» describe a personas que trabajan principalmente en línea y cambian de país con regularidad. No obstante, jurídicamente esta categoría no existe. Para las autoridades y las oficinas tributarias no importan el estilo de vida ni la presencia en redes sociales, sino criterios objetivos como:
• ¿Dónde tiene su residencia?
• ¿Dónde pasa la mayor parte del tiempo?
• ¿Desde dónde dirige realmente su empresa?
Estos factores determinan dónde está obligado a tributar y qué derecho nacional se aplica a su actividad empresarial.
Según el derecho alemán, por regla general usted está sujeto a obligación tributaria ilimitada por el impuesto sobre la renta si tiene residencia o estancia habitual en Alemania (§ 1 apdo. 1 EStG).
No solo cuenta el estado formal de empadronamiento, sino las circunstancias reales:
• Existe residencia cuando dispone de una vivienda y la mantiene en condiciones que permiten reconocer que se utiliza (§ 8 AO). Lo determinante es siempre disponer de la vivienda en circunstancias que indiquen que se conserva y se usa efectivamente; tener una llave es solo un indicio, pero no un criterio único.
• Por lo general existe estancia habitual cuando permanece en Alemania más de seis meses (§ 9 AO), sin que interrupciones breves perjudiquen.
Por tanto, incluso con estancias prolongadas en el extranjero puede seguir existiendo obligación tributaria en Alemania.
En este contexto suele mencionarse la llamada regla de los 183 días. Sin embargo, no es una prueba general de residencia fiscal. Sobre todo desempeña un papel en los convenios para evitar la doble imposición, por ejemplo en la tributación de salarios, y allí está vinculada a requisitos adicionales.
Nota: El límite de seis meses del §9 AO (estancia habitual) relevante en el derecho alemán debe distinguirse de la «regla de los 183 días» mencionada frecuentemente en el derecho tributario internacional en los convenios para evitar la doble imposición. Ambas normas persiguen fines distintos y no conducen automáticamente a los mismos resultados.
En la práctica, por lo general surge una obligación tributaria en al menos un Estado. La idea extendida de que, mediante cambios frecuentes de ubicación, se puede permanecer de forma permanente sin tributar no suele resistir un examen jurídico.
No obstante, hay que distinguir:
Obligación tributaria no significa automáticamente que haya que pagar impuestos de hecho. Si se paga y en qué cuantía depende, entre otras cosas, del nivel de ingresos, exenciones, deducciones y los tipos impositivos nacionales correspondientes.
Una obligación tributaria puede surgir especialmente cuando:
• se mantiene una residencia en Alemania,
• la dirección efectiva de una empresa se ejerce desde Alemania, o
• por estancias prolongadas en otro Estado se origina allí una obligación tributaria.
En particular, en sociedades en el extranjero es decisivo el denominado lugar de dirección efectiva. Este se determina por el lugar donde realmente se toman las decisiones empresariales esenciales (§ 10 AO), no por el domicilio social formal de la sociedad. En estructuras remotas, ese lugar suele coincidir con el lugar de residencia o de estancia de la persona que actúa.
Así, si por ejemplo se constituye una OÜ estonia (S.L. estonia), pero en la práctica se dirige desde Alemania, la sociedad puede quedar sujeta a tributación en Alemania, con independencia de que su sede formal esté en el extranjero.
Muchos nómadas digitales optan por constituir una sociedad en el extranjero, por ejemplo en Estonia o Irlanda. Especialmente conocida es la E-Residency estonia, que permite crear y administrar una sociedad completamente de forma digital.
Posibles ventajas:
• estructura empresarial profesional
• capacidad de operar internacionalmente
• procesos administrativos digitales
• acceso más sencillo a proveedores de servicios de pago
No obstante, es importante:
La E-Residency no crea un estatus fiscal propio. Sigue siendo determinante dónde reside fiscalmente usted a nivel personal y dónde se encuentra el lugar de dirección efectiva real de su empresa.
Si vive mayoritariamente en Alemania o trabaja desde allí, dar de alta una actividad (Gewerbe) en Alemania puede ser la vía jurídicamente más segura. Incluso con sociedades ya existentes en el extranjero, puede surgir una obligación tributaria alemana si:
• el lugar de dirección efectiva real está en Alemania,
• aquí se toman decisiones empresariales esenciales, o
• la actividad operativa se realiza principalmente desde Alemania.
Según la estructura, esto puede dar lugar a una obligación tributaria ilimitada de la sociedad en Alemania o a la creación de un establecimiento permanente interno. Un establecimiento permanente también puede existir sin una oficina clásica, por ejemplo a través del lugar de dirección o mediante instalaciones fijas que se utilicen realmente para la actividad empresarial.
Dependiendo de la forma jurídica o la estructura, ya el lugar de dirección puede llevar a la obligación tributaria ilimitada de la sociedad, independientemente de si además se constituye un establecimiento permanente. Ambos puntos de conexión deben analizarse por separado a efectos fiscales.
En empresas con actividad internacional puede ocurrir que varios Estados reclamen simultáneamente derechos de imposición. Para evitar una doble tributación existen entre muchos Estados los llamados convenios para evitar la doble imposición (CDI).
Estos regulan, entre otras cosas:
• a qué Estado le corresponde el derecho de imposición,
• cómo se asignan los ingresos,
• cómo se evita la doble imposición.
La aplicación de un CDI es compleja y siempre depende del caso concreto. En especial con lugares de estancia cambiantes y actividad internacional, se recomienda encarecidamente un asesoramiento fiscal individualizado.
Quien constituye una empresa como nómada digital debería tener en cuenta especialmente los siguientes aspectos:
• Una residencia en Alemania suele conllevar obligación tributaria ilimitada.
• Estancias prolongadas en otros países pueden generar obligaciones fiscales adicionales allí.
• El lugar de dirección efectiva real es decisivo para la tributación de la sociedad.
• Sin una documentación clara de estancias, actividades y procesos de decisión, existe riesgo de pagos posteriores, intereses o sanciones.
Por ello, en la práctica se recomienda una documentación verificable, por ejemplo mediante calendario, documentación de viajes, contratos de alquiler, reservas de vuelos u otras pruebas, para poder acreditar las circunstancias reales.
Muchos problemas no surgen por mala intención, sino por desconocimiento del marco jurídico aplicable.
Numerosos Estados ofrecen programas de visados específicos para nómadas digitales, entre ellos por ejemplo Estonia, Croacia, Portugal o España. Estos visados facilitan la estancia y a menudo permiten realizar una actividad remota para clientes o empleadores extranjeros.
No obstante, es importante:
La autorización de residencia y la residencia fiscal son dos análisis jurídicos distintos y no están automáticamente relacionados. Además, el empleo local en el Estado de estancia está expresamente excluido o restringido en muchos visados de nómada digital. También aquí depende siempre del diseño concreto de cada visado.
Además del impuesto sobre la renta y la estructura societaria, los nómadas digitales deberían vigilar también otros ámbitos jurídicos, en particular:
• Impuesto sobre el valor añadido (IVA): En prestaciones transfronterizas, especialmente en servicios digitales, el lugar de prestación puede situarse en el país del cliente según el caso. En prestaciones B2C dentro de la UE, de ello pueden derivarse obligaciones de registro o el uso del denominado régimen de ventanilla única (OSS).
• Seguridad social: Según el estatus (p. ej., empleado, autónomo, administrador) y el lugar de actividad, pueden surgir obligaciones de seguridad social en el Estado de residencia, en el Estado de actividad o sobre la base de convenios entre Estados.
Estos ámbitos son altamente индивидуales y, en actividades transfronterizas, siempre deberían revisarse también.
Constituir una empresa como nómada digital ofrece muchas oportunidades, pero también conlleva riesgos legales y fiscales. No son decisivos el estilo de vida o las ganas de viajar, sino factores objetivos:
• ¿Dónde vive?
• ¿Dónde pasa la mayor parte del tiempo?
• ¿Desde dónde dirige realmente su empresa?
Las sociedades en el extranjero y la E-Residency pueden ser herramientas útiles, pero no eliminan automáticamente las obligaciones fiscales. Quien quiera trabajar con seguridad jurídica a largo plazo debería planificar su estructura de forma profesional desde el principio.
1. ¿Está mi residencia regulada de forma jurídicamente segura?
2. ¿En qué país soy residente fiscal?
3. ¿Dónde se encuentra el lugar de dirección efectiva real de mi empresa?
4. ¿Tiene realmente sentido una sociedad en el extranjero para mi modelo de negocio?
5. ¿Qué convenios para evitar la doble imposición me afectan?
6. ¿Documento suficientemente mis estancias y actividades?
7. ¿He obtenido asesoramiento fiscal y legal individual?
