Utflyttningsskatten, även kallad Exit Tax, i Österrike enligt § 27 Abs. 6 EStG beskattar fiktiva avyttringsvinster på kapitaltillgångar så snart fysiska personer flyttar sin hemvist permanent utomlands. Den är särskilt relevant för entreprenörer med GmbH-andelar, investerare och digitala nomader.
Utflyttningsskatt i Österrike utlöses automatiskt när du som skatterättsligt bosatt person flyttar din hemvist eller ditt vanliga vistelseort (mer än 183 dagar per år) permanent utomlands. Den innebär en fiktiv avyttring av dina kapitalplaceringar: alla latenta vinster, alltså värdeökningen mellan anskaffningskostnad och aktuellt marknadsvärde, belastas omedelbart med 27,5% kapitalinkomstskatt (KESt), trots att ingen verklig försäljning sker.
Till skillnad från Tyskland finns det i Österrike ingen tröskel på 1% ägarandel, vilket innebär att även små depåvinster eller minoritetsandelar i en GmbH omfattas. Särskilt berörda är GmbH-delägare, affärsänglar med startup-portföljer och onlineentreprenörer som flyttar till Dubai, Portugal eller Cypern.
Endast fysiska personer med kapitaltillgångar i privat förmögenhet berörs. Juridiska personer kan kringgå regleringen. De avgörande förutsättningarna är följande:
Permanent utflytt: avregistrering av österrikisk hemvist (lämna in Meldezettel)
Kapitalplaceringar med latenta vinster som uppstått under skattskyldighet i Österrike
Ingen minimiandel krävs (även 0,1% GmbH-andel räknas)
Viktiga undantag:
Tillfälliga utlandsvistelser under 183 dagar (tjänsteutsändning)
Tillgångar utan värdeökning (anskaffningskostnad = marknadsvärde)
Observera anmälningsplikten! Utflytten måste informellt anmälas till skattemyndigheten inom en månad. Missad anmälan kan leda till dröjsmålsränta på 2% per månad.
Praktiskt tips: Vid flytt till Schweiz eller FAE (tredjeländer) förfaller skatten omedelbart, så planera likviditeten därefter!
§ 27 Abs. 6 EStG omfattar uteslutande kapitalplaceringar med positiva latenta vinster. Här är en översikt:
Tillgångstyp | Exempel | Beskattning |
Ägarandelar | GmbH-andelar, AG-aktier, aktiekapital | 27,5 % KESt på värdestegring |
Värdepapper | Aktier, obligationer, optioner, krypto | 27,5 % på kursvinster |
Investeringsfonder | ETF:er, fastighetsfonder, blandfonder | Fiktiv vinst beskattas fullt ut |
Övrigt | Fordringar med räntevinst | Endast kapitalavkastningsdelar |
Undantagna är: fastigheter, banktillgodohavanden utan ränta, rörelse-/näringsförmögenhet, konst/sakvärden och pensionsrättigheter.
För GmbH-delägare gäller: Hela företagsvärdet minus insatt kapital beskattas. Vid 1 miljon € i marknadsvärde och 100.000 € i insats blir skattebördan 247.500 €.
Beräkningen är enkel och transparent. Följ bara dessa tre steg:
Fastställ marknadsvärdet: värdering per utflyttningsdagen (bokfört värde, värderingsutlåtande, börskurs)
Beräkna latent vinst: marknadsvärde minus anskaffningskostnad (inklusive mäklar-/notariekostnader)
Tillämpa KESt: 27,5 % på hela den latenta vinsten (ingen delinkomstmetod!)
Post | Belopp |
Insats (2015) | 200.000 € |
Företagsvärde vid utflytt 2026 | 2.000.000 € |
Andelsvärde (50%) | 1.000.000 € |
Latent vinst | 800.000 € |
Utflyttningsskatt | 220.000 € |
Likviditetsfälla: Ingen faktisk försäljning av andelarna sker, men du bär ändå omedelbart hela skattebördan. Detta innebär vid utflytt till tredjeländer utan möjlighet till anstånd en betydande belastning, särskilt för entreprenörer som planerar en exit.
Österrike skiljer strikt efter destinationsland. Därför bör du också anpassa din planering efter vilka regler som gäller för ditt mål:
EU/EES-länder (Portugal NHR, Cypern, Malta):
Räntefritt anstånd på obestämd tid är möjligt
Förfall först vid faktisk försäljning eller vidareflytt
Säkerheter (t.ex. borgen) krävs
Tredjeländer (Dubai, Schweiz, USA):
Inget anstånd, skatten måste betalas i sin helhet inom 1 månad
Anmälningsplikt till skattemyndigheten utlöses
BFH-liknande rättspraxis: OGH bekräftade 2024 att EU-anstånd är förenliga med unionsrätten. Planera därför EU-mål för maximal flexibilitet!
Sedan DBA-reformen AT-DE 2024 (artikel 13 upphävd) finns risk för verklig partiell dubbelbeskattning:
Österrike beskattar latent vinst vid utflytt (27,5 %)
Tyskland beskattar vid senare försäljning igen (upp till 30 % inkomstskatt + kommunal näringsskatt)
Lösningar:
Avräkning av österrikisk KESt i destinationslandet (kontrollera DBA-klausul)
Försäljning i förväg i Österrike innan utflytt
EU-holding som mellansteget
För inflyttare till Schweiz gäller DBA AT-CH och full avräkning är möjlig.
Ansvarsfriskrivning: Detta inlägg innehåller allmän information och är ingen individuell skatte- eller juridisk rådgivning. Konkreta upplägg bör alltid stämmas av med en skatterådgivare eller specialistjurist inom internationell skatterätt.
Möjliga strategier:
Välj inflyttning till EU/EES: Du väljer medvetet ett EU- eller EES-land som Portugal, Cypern eller Malta som nytt bosättningsland. Då får du räntefritt anstånd med utflyttningsskatten, som förfaller först vid faktisk försäljning eller vidareflytt till ett tredjeland. Strategin skjuter upp likviditetsbelastningen på obestämd tid och ökar din planeringssäkerhet.
Bildande av holding: Du bildar före utflytten ett holdingbolag (t.ex. en österrikisk GmbH eller en cypriotisk Ltd.) till vilket du överför de operativa GmbH-andelarna. Därmed äger den fysiska personen bara andelar i holdingbolaget, medan de värdeökande operativa enheterna ligger kvar på bolagsnivå. Utflyttningsskatten träffar då endast holdinginnehavet, ofta med lägre latent vinst.
Stegvisa försäljningar: Du realiserar de latenta vinsterna i små delar under 2–3 år före den planerade utflytten, t.ex. genom delförsäljningar av aktier eller utdelningar från GmbH. Varje steg utlöser visserligen KESt, men undviker den stora engångsbetalningen vid utflytt. Kvarvarande reserver är då redan ”tömda” när § 27 Abs. 6 EStG slår till.
Familjestiftelse: Du för in dina kapitaltillgångar (aktier, GmbH-andelar, depå) skattefritt i en privat österrikisk familjestiftelse. Stiftelsen blir ensam ägare, medan du agerar som stiftare eller förmånstagare. Vid utflytt har den fysiska personen inga beskattningsbara kapitalplaceringar direkt längre och utflyttningsskatten faller bort helt.
Asset protection: Du tar före utflytten ut riktade utdelningar, aktieägarlån eller bonusutbetalningar från GmbH till dig själv. Dessa medel minskar de latenta vinsterna i bolaget, eftersom bokvinster redan har realiserats och beskattats. Vid senare utflytt blir bara en bråkdel av den ursprungliga värdeökningen skattepliktig.
Timingregel: Planera minst 12–18 månaders framförhållning för värdering, godkännanden och avstämning med skattemyndigheten.
GmbH-delägare (100% andelar): Hela företagsvärdet beskattas, vid 5 miljoner € i värde upp till 1,375 miljoner € i skattebörda.
Affärsänglar: Sammanlagd värdering av alla startups (goodwill räknas!)
Digitala nomader: Depåvinster sedan 10 år (t.ex. Bitcoin +1.000%)
Fastighetsinvesterare: Tur för er, bara andelar i operativa bolag räknas.
10-punktsplan för en stressfri flytt:
Inventera alla kapitalplaceringar (depå, bolagsandelar)
Låt marknadsvärdet värderas av sakkunnig
Beräkna latenta vinster (skapa en Excel-tabell)
Välj EU/EES-destination för anstånd eller planera likviditet
Anmäl utflytt inom 1 månad till skattemyndigheten
Kontrollera DBA för destinationslandet (dubbelbeskattning)
Kontakta skatterådgivare (värdering + upplägg)
Dokumentera anskaffningskostnader (avtal, fakturor)
Planera succession/continuity för den operativa GmbH
Testa 3 månaders ”prov-utflytt” (183-dagarsregeln)
Utflyttningsskatten i Österrike 2026 slår särskilt hårt mot entreprenörer med GmbH-andelar och investerare med värdepapper: 27,5% kapitalinkomstskatt på alla latenta vinster utan tröskel för ägarandel och utan verklig försäljning, men med omedelbar likviditetsbelastning. Medan EU/EES-mål som Portugal eller Cypern möjliggör räntefritt anstånd, kräver tredjeländer som Dubai eller Schweiz hela skattebeloppet inom en månad. Med riktad planering (holdingstrukturer, timing, förhandsrealisering) kan dock upp till 80% av belastningen minskas lagligt eller skjutas upp.
Att minimera utflyttningsskatten kräver tidig, strategisk planering som ofta behöver 12–18 månaders framförhållning. Våra specialister inom internationell skatterätt analyserar din individuella struktur, tar fram en rättssäker exitstrategi och hjälper till i dialogen med skattemyndigheten.
Boka ett kostnadsfritt första samtal
Nej, så snart du flyttar din hemvist eller vanliga vistelseort permanent utomlands upphör den obegränsade skattskyldigheten i Österrike. Du omfattas då bara av begränsad skattskyldighet för österrikiska källor (t.ex. uthyrda fastigheter). Utflyttningsskatten enligt § 27 Abs. 6 EStG utlöses en gång vid utflytten och omfattar då de latenta vinsterna. Därefter finns ingen löpande skyldighet längre.
Ja, utflyttningsskatten tas ut en gång per utflyttningsdagen. Den beskattar de latenta vinsterna fiktivt vid den tidpunkten. Vid inflyttning till EU/EES skjuts den upp räntefritt (förfaller först vid försäljning), medan den vid tredjeländer måste betalas omedelbart. Därefter faller den bort och senare värdeökningar utomlands förblir skattefria.
Ja, alla fysiska personer med kapitalplaceringar (GmbH-andelar, aktier, fonder) omfattas. Ingen minimiandel krävs, till skillnad från i Tyskland. Även privatpersoner med små värdepappersdepåer eller 1%-andelar i startups betalar 27,5% KESt på latenta vinster. Undantagna är rena anställda utan kapitaltillgångar.
