La taxe de départ, également appelée Exit Tax, en Autriche conformément au § 27, al. 6 EStG, impose des plus-values de cession fictives sur le patrimoine financier dès lors que des personnes physiques transfèrent durablement leur domicile à l’étranger. Elle est particulièrement pertinente pour les entrepreneurs détenant des parts de GmbH, les investisseurs et les digital nomads.
La taxe de départ autrichienne s’applique automatiquement lorsque, en tant que personne fiscalement résidente, vous transférez durablement votre domicile ou votre lieu de séjour habituel (plus de 183 jours par an) à l’étranger. Elle déclenche une cession fictive de vos placements : toutes les réserves latentes, c’est-à-dire la hausse de valeur entre le coût d’acquisition et la valeur de marché actuelle, sont immédiatement soumises à 27,5% d’impôt sur les revenus du capital (KESt), même en l’absence de vente réelle.
Contrairement à l’Allemagne, il n’existe pas en Autriche de seuil de participation de 1% : même de petits gains de portefeuille ou des participations minoritaires dans une GmbH sont concernés. Sont particulièrement touchés les associés de GmbH, les business angels disposant de portefeuilles de startups et les entrepreneurs en ligne qui s’installent à Dubaï, au Portugal ou à Chypre.
Seules les personnes physiques détenant des actifs financiers dans leur patrimoine privé sont concernées. Les personnes morales contournent le dispositif. Les conditions déterminantes sont les suivantes :
Départ durable : abandon du domicile autrichien (remise du Meldezettel)
Placements comportant des réserves latentes constituées pendant l’assujettissement fiscal en Autriche
Aucune participation minimale requise (même 0,1% de parts de GmbH compte)
Exceptions importantes :
Séjours temporaires à l’étranger de moins de 183 jours (détachement professionnel)
Actifs sans hausse de valeur (coût d’acquisition = valeur de marché)
Tenez compte de l’obligation de déclaration ! Le départ doit être signalé de manière informelle à l’administration fiscale dans le mois. L’omission de déclaration peut entraîner des intérêts de retard de 2% par mois.
Conseil pratique : en cas de déménagement en Suisse ou aux ÉAU (États tiers), l’impôt est exigible immédiatement ; prévoyez donc une liquidité suffisante !
Le § 27, al. 6 EStG vise exclusivement les placements présentant des réserves latentes positives. Voici un aperçu :
Type d’actif | Exemples | Imposition |
Participations | Parts de GmbH, actions de SA, capital social | 27,5 % de KESt sur la plus-value |
Titres | Actions, obligations, options, cryptos | 27,5 % sur les gains de cours |
Fonds d’investissement | ETF, fonds immobiliers, fonds mixtes | Gain fictif imposé intégralement |
Autres | Créances avec gain d’intérêts | Uniquement les composantes de revenus du capital |
Restent exclus : l’immobilier, les avoirs bancaires sans intérêts, le patrimoine professionnel, l’art/les biens matériels et les droits à pension.
Pour les associés de GmbH : la valeur totale de l’entreprise moins l’apport est imposée. Avec 1 M€ de valeur de marché et 100 000 € d’apport, cela représente 247 500 € d’impôt.
Le calcul est simple et transparent. Suivez ces trois étapes :
Déterminer la valeur de marché : évaluation à la date du départ (valeur comptable, expertise, cours boursier)
Calculer la réserve latente : valeur de marché moins coût d’acquisition (y compris frais de courtage/de notaire)
Appliquer la KESt : 27,5 % sur l’intégralité de la réserve latente (pas de régime des revenus partiels !)
Poste | Montant |
Apport (2015) | 200.000 € |
Valeur de l’entreprise au départ 2026 | 2.000.000 € |
Valeur de la participation (50%) | 1.000.000 € |
Réserve latente | 800.000 € |
Taxe de départ | 220.000 € |
Piège de liquidité : aucune vente réelle des parts n’a lieu, mais vous supportez malgré tout immédiatement la charge fiscale totale. Pour les départs vers des États tiers sans possibilité de report, cela représente une contrainte importante, en particulier pour les entrepreneurs qui planifient un exit.
L’Autriche distingue strictement selon le pays de destination. Vous devez donc adapter votre planification aux règles applicables à votre pays cible :
Pays de l’UE/EEE (Portugal NHR, Chypre, Malte) :
Report sans intérêts possible pour une durée indéterminée
Exigibilité uniquement en cas de vente réelle ou de nouveau départ
Garanties requises (p. ex. cautionnement)
États tiers (Dubaï, Suisse, États-Unis) :
Aucun report : l’impôt doit être payé intégralement dans le mois
Déclenchement de l’obligation de déclaration auprès de l’administration fiscale
Jurisprudence comparable au BFH : l’OGH a confirmé en 2024 que les reports UE sont conformes au droit de l’Union. Privilégiez donc des destinations UE pour une flexibilité maximale !
Depuis la réforme de la convention fiscale AT-DE 2024 (art. 13 abrogé), une véritable double imposition partielle menace :
L’Autriche impose la réserve latente lors du départ (27,5 %)
L’Allemagne réimpose lors de la vente ultérieure (jusqu’à 30 % d’IR + taxe professionnelle)
Solutions :
Imputation de la KESt autrichienne dans le pays de destination (vérifier la clause de convention)
Vente préalable en Autriche avant le départ
Holding UE comme étape intermédiaire
Pour les personnes s’installant en Suisse, la convention AT-CH s’applique et une imputation intégrale est possible.
Avertissement : cet article fournit des informations générales et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique individualisé. Les montages concrets doivent toujours être validés avec un conseiller fiscal ou un avocat spécialisé en fiscalité internationale.
Stratégies possibles :
Choisir une installation dans l’UE/EEE : vous optez délibérément pour un pays de l’UE ou de l’EEE comme le Portugal, Chypre ou Malte comme nouveau pays de résidence. Vous profitez ainsi du report sans intérêts de la taxe de départ, exigible seulement en cas de vente effective ou de départ ultérieur vers un État tiers. Cette stratégie reporte la contrainte de liquidité pour une durée indéterminée et renforce votre sécurité de planification.
Création d’une holding : avant le départ, vous créez une société holding (p. ex. GmbH autrichienne ou Ltd chypriote) à laquelle vous transférez les parts de la GmbH opérationnelle. La personne physique ne détient alors plus que des parts de la holding, tandis que les actifs opérationnels à forte valorisation restent logés au niveau de la société. La taxe de départ ne s’applique alors qu’à la participation dans la holding, souvent avec une réserve latente plus faible.
Ventes échelonnées : vous matérialisez les réserves latentes par petites tranches sur 2 à 3 ans avant le départ prévu, par exemple via des ventes partielles d’actions ou des distributions de la GmbH. Chaque étape déclenche certes la KESt, mais évite le paiement unique élevé au moment du départ. Les réserves résiduelles sont alors déjà « déchargées » lorsque le § 27, al. 6 EStG s’applique.
Fondation familiale : vous apportez votre patrimoine financier (actions, parts de GmbH, portefeuille) dans une fondation familiale privée autrichienne en franchise d’impôt. La fondation devient l’unique propriétaire, tandis que vous intervenez comme fondateur ou bénéficiaire. Au moment du départ, la personne physique ne détient plus directement d’investissements imposables et la taxe de départ disparaît totalement.
Protection des actifs : avant le départ, vous mettez en place des distributions ciblées, des prêts d’associé ou des bonus prélevés sur la GmbH à votre profit. Ces flux réduisent les réserves latentes dans l’entreprise, puisque les gains comptables sont déjà réalisés et imposés. Lors du départ ultérieur, seule une fraction de l’appréciation initiale demeure imposable.
Règle de timing : prévoyez au moins 12 à 18 mois d’anticipation pour l’évaluation, les autorisations et la coordination avec l’administration fiscale.
Associés de GmbH (100% des parts) : imposition de la valeur totale de l’entreprise, pour 5 M€ de valeur jusqu’à 1,375 M€ d’impôt.
Business angels : valorisation cumulée de toutes les startups (le goodwill compte !)
Nomades digitaux : gains de portefeuille sur 10 ans (p. ex. Bitcoin +1 000%)
Investisseurs immobiliers : chanceux, seules les parts de sociétés opérationnelles sont prises en compte.
Plan en 10 points pour un déménagement sans stress :
Inventoriez tous vos placements financiers (portefeuille, participations)
Faites évaluer la valeur de marché par un expert
Calculez les réserves latentes (créez un tableau Excel)
Choisissez un pays cible UE/EEE pour le report, ou planifiez votre liquidité
Déclarez le départ à l’administration fiscale dans le mois
Vérifiez la convention fiscale du pays cible (double imposition)
Contactez un conseiller fiscal (évaluation + structuration)
Documentez les coûts d’acquisition (contrats, factures)
Planifiez la succession/la continuité pour la GmbH opérationnelle
Testez un « départ d’essai » de 3 mois (règle des 183 jours)
La taxe de départ autrichienne 2026 frappe particulièrement durement les entrepreneurs détenant des parts de GmbH et les investisseurs en titres : 27,5% d’impôt sur les revenus du capital sur toutes les réserves latentes, sans seuil de participation et sans vente réelle, mais avec une pression de liquidité immédiate. Alors que des destinations UE/EEE comme le Portugal ou Chypre permettent un report sans intérêts, des États tiers comme Dubaï ou la Suisse exigent le paiement intégral dans le mois. Avec une planification ciblée (structures de holding, calendrier, réalisation préalable), il est toutefois possible de réduire légalement jusqu’à 80% de la charge ou de la différer.
La réduction de la taxe de départ nécessite une planification précoce et stratégique, qui requiert souvent 12 à 18 mois de préparation. Nos spécialistes en fiscalité internationale analysent votre structure individuelle, élaborent une stratégie d’exit juridiquement sécurisée et accompagnent la coordination avec l’administration fiscale.
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Non. Dès que vous transférez durablement votre domicile ou votre séjour habituel à l’étranger, l’assujettissement illimité à l’impôt en Autriche prend fin. Vous ne relevez alors plus que de l’imposition limitée pour les sources autrichiennes (p. ex. biens immobiliers loués). La taxe de départ selon le § 27, al. 6 EStG s’applique une seule fois au moment du départ et vise les réserves latentes. Ensuite, il n’y a plus d’obligation courante.
Oui, la taxe de départ est due une seule fois à la date du départ. Elle impose fictivement les réserves latentes à ce moment-là. En cas d’installation dans l’UE/EEE, elle est reportée sans intérêts (exigible seulement à la vente) ; pour les États tiers, elle doit être payée immédiatement. Ensuite, elle ne s’applique plus et les plus-values ultérieures réalisées à l’étranger restent exonérées d’impôt en Autriche.
Oui, toutes les personnes physiques ayant des placements financiers (parts de GmbH, actions, fonds) sont concernées. Aucun seuil minimal de participation n’est requis, contrairement à l’Allemagne. Même les particuliers avec de petits portefeuilles de titres ou des participations de 1% dans une startup paient 27,5% de KESt sur les réserves latentes. Sont exclus les salariés sans patrimoine financier.
