De plus en plus d’entrepreneurs allemands lourdement imposés cherchent des solutions pour protéger leur patrimoine contre l’impôt de sortie (« Wegzugsteuer ») au titre de l’article 6 AStG. Singapour, avec sa fiscalité territoriale proche d’un paradis fiscal, offre des opportunités particulièrement attractives. Une fondation étrangère ou un trust permet de transférer légalement des parts de GmbH avant que l’imposition sur la cession fictive ne s’applique. Ce guide explique pas à pas comment des indépendants fortement taxés basculent avec succès vers le système à faible imposition de Singapour, avec exemples chiffrés et analyse des risques.
L’imposition lors du départ (« Wegzugsbesteuerung ») prévue à l’article 6, paragraphe 1 AStG vise les personnes physiques détenant des participations substantielles dans des sociétés de capitaux dès lors qu’elles transfèrent durablement leur résidence à l’étranger. Elle déclenche une cession fictive : les plus-values latentes sur des parts de GmbH, des actions d’AG ou des participations comparables sont imposées à la valeur de marché, comme si tout avait été vendu. Les taux peuvent atteindre 45% auxquels s’ajoute le supplément de solidarité. La condition est d’avoir été soumis à l’impôt de manière illimitée pendant 7 des 12 dernières années précédant le départ.
Ne sont pas concernés les biens immobiliers détenus directement ou les établissements opérationnels, mais les actifs typiques des entrepreneurs, tels que les parts de GmbH (à partir de 1% de participation), entrent pleinement dans le champ. En cas de déménagement vers un pays de l’UE/EEE, un report sans intérêts jusqu’à la vente effective est possible. En revanche, si vous partez vers un État tiers comme Singapour, tout devient exigible immédiatement.
Exemple : un entrepreneur avec 2 Mio. € de plus-values latentes paie jusqu’à 900.000 € d’impôts en liquidités, des fonds qui manquent pour redémarrer.
Singapour applique une imposition strictement territoriale : seuls les revenus réalisés à Singapour ou transférés vers Singapour sont soumis à l’impôt sur le revenu (0-22 % progressif, souvent effectif sous 15 % pour les expatriés). Il n’y a ni impôt sur les plus-values, ni droits de succession, ni impôt sur la fortune, ce qui est particulièrement avantageux pour les entrepreneurs ayant des revenus internationaux. L’impôt sur les sociétés est de 17 %, avec des allègements pour les startups pouvant aller jusqu’à 0 % sur les premiers 100.000 SGD de bénéfice.
La convention de double imposition (CDI) Allemagne–Singapour évite une double charge et protège contre des effets liés au départ sur les remittances. Beaucoup d’Allemands utilisent l’Employment Pass (EP) pour les profils qualifiés à partir de 5.000 SGD de revenu mensuel, ou créent une Pte Ltd (Private Limited). La création de l’entreprise est possible en 1 à 2 jours. Le coût de la vie à Singapour est élevé : rien que pour louer un logement bien situé, il faut compter 4.000-6.000 SGD par mois. En contrepartie, de nombreux entrepreneurs économisent net chaque année des centaines de milliers par rapport à l’Allemagne.
Type d’impôt | Allemagne | Singapour |
Impôt sur le revenu | 45 % + Soli | 0-22 % territorial |
Plus-values | 25 % prélèvement libératoire + impôt de sortie | 0 % |
Impôt sur les sociétés | 15-30 % | 17 % (allègements) |
Succession/patrimoine | Jusqu’à 50 % / 1 % | 0 % |
Une Private Foundation singapourienne ou un trust protège efficacement votre patrimoine en transférant avant le départ des actifs comme des parts de GmbH. Ainsi, il ne reste plus rien de taxable dans votre patrimoine privé et l’impôt de sortie au titre de l’article 6 AStG ne s’applique plus. Singapour propose des trusts flexibles conformément au Trustees Act, sans capital minimum, exonérés d’impôt sur les plus-values, et offrant un haut niveau de confidentialité grâce à un trustee local (banque ou avocat, par exemple).
Les avantages d’une Private Foundation singapourienne ou d’un trust incluent une planification successorale sécurisée pour la protection de la famille, une protection efficace contre les créanciers et une neutralité fiscale. Pour les trusts privés, l’enregistrement auprès de l’ACRA est facultatif. Les administrations fiscales allemandes examinent de près ces montages au regard de la « transparence fiscale ». Évitez donc un contrôle trop fort du fondateur afin de contourner les problèmes de transparence. Une structure fréquente consiste à faire détenir les parts de GmbH par la fondation, tandis que vous recevez, en tant que bénéficiaire, des distributions optimisées fiscalement.
Faites évaluer les plus-values latentes (expertise pour une GmbH : valeur de marché moins valeur comptable). Rédigez les statuts de la fondation avec des objectifs tels que la gestion d’actifs et la protection de la famille. Cela peut être réalisé à titre de donation exonérée d’impôt.
Calendrier : 3 à 6 mois avant le départ, afin d’éviter des accusations de montage opportuniste.
Choisissez un trustee agréé, par exemple la DBS Bank ou un cabinet spécialisé. Transférez ensuite les actifs, comme des participations ou des portefeuilles, dans le trust. Les coûts se situent entre 5.000 et 20.000 SGD pour la mise en place, puis 2.000 à 5.000 SGD par an pour l’administration. Après le transfert, vous ne détenez plus directement les titres à titre personnel.
Déclarez officiellement votre départ d’Allemagne, car une obligation d’information envers le fisc existe. En parallèle, demandez l’Employment Pass ou l’EntrePass pour les entrepreneurs disposant d’un business plan innovant. L’approbation intervient en général sous 3 à 8 semaines. En option, vous pourrez ensuite installer le siège de l’activité via une Pte Ltd.
Effectuez vos remittances de manière ciblée et contrôlée afin de maximiser les avantages fiscaux. Exploitez la convention de double imposition (CDI) entre l’Allemagne et Singapour pour réduire ou éviter une imposition résiduelle en Allemagne. Des rapports réguliers du trustee garantissent en outre la conformité complète à toutes les exigences légales.
Exemple chiffré : GmbH valorisée à 3 Mio. €, dont 1,5 Mio. € de plus-values latentes.
Sans fondation : 675.000 € d’impôt de sortie (45%).
Avec fondation : 0 €, car aucune participation n’est détenue à titre privé.
Impôt annuel à Singapour sur les nouveaux profits : <100.000 SGD à 17%.
Un contrôle trop important sur la fondation, par exemple la possibilité de révocation à tout moment, rend l’ensemble du montage « transparent » fiscalement. Dans ce cas, l’impôt de sortie au titre de l’article 6 AStG peut s’appliquer intégralement. La convention de double imposition (CDI) avec Singapour protège certes contre une double charge, mais pas contre la première imposition en Allemagne. Les services fiscaux allemands vérifient de près l’intention réelle de déménager ; il faut donc pouvoir prouver un séjour minimal de 183 jours à Singapour.
Parmi les alternatives légales figurent : un déménagement vers un pays de l’UE comme Chypre avec report sans intérêts de l’impôt de sortie, le transfert des parts à une société holding, ou des ventes échelonnées avant le départ afin de réaliser progressivement les plus-values latentes. Chaque stratégie nécessite une analyse individuelle par des spécialistes pour éviter les pièges juridiques.
Risque | Prévention |
Transparence fiscale | Trustee indépendant |
Tension de trésorerie | Distributions anticipées |
Refus de visa | Justifier un revenu >5.000 SGD |
Disclaimer: Ce contenu fournit des informations générales et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique individualisé. Toute structuration concrète doit toujours être validée avec un conseiller fiscal ou un avocat spécialisé en droit fiscal international.
Grâce à une fondation singapourienne, des entrepreneurs allemands fortement imposés peuvent contourner de manière parfaitement légale l’impôt de sortie prévu à l’article 6 AStG et basculer sans friction vers le système fiscal efficient et faiblement imposé de Singapour, avec notamment 0% d’impôt sur les gains étrangers. L’année 2026 constitue un moment propice pour franchir ce pas, car les règles actuelles offrent un cadre stable.
La réduction de l’impôt de sortie exige une planification précoce et stratégique, avec un délai de 12 à 18 mois. Nos spécialistes en droit fiscal international analysent votre structure patrimoniale, élaborent une stratégie de sortie vers Singapour juridiquement sécurisée incluant une structuration via fondation, et vous accompagnent dans les échanges avec l’administration fiscale.
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Singapour ne connaît pas d’impôt de sortie classique (exit tax) comparable à celui de l’Allemagne ou des États-Unis. Les indépendants étrangers ou expatriés doivent, lors de la cessation d’activité ou du départ, régler uniquement les impôts encore dus (p. ex. sur le salaire ou des ESOPs), mais il n’existe pas d’imposition sur une cession fictive du patrimoine ou des plus-values latentes.
En quittant Singapour, les touristes peuvent récupérer la GST (TVA, 9%) sur des achats (à partir de 100 SGD) via les bornes eTRS à l’aéroport, à condition d’exporter les biens et de les avoir achetés dans un délai de 2 mois. Pour les expatriés, il n’existe pas de remboursement général de l’impôt sur le revenu. Les impôts en suspens doivent être réglés via l’IR21 avant le départ.
Oui, Singapour est souvent considéré comme un paradis fiscal en raison de l’imposition territoriale (seuls les revenus de Singapour transférés y sont imposables), de taux faibles (17% d’impôt sur les sociétés, 0% sur les plus-values), d’exonérations et d’un vaste réseau de CDI. Il figure sur certaines listes internationales de juridictions à fiscalité avantageuse et attire des expatriés fortunés, malgré des règles de remittance plus strictes depuis 2024.
