Une majoration de retard pour une LLC américaine ne dépend pas des bénéfices réalisés. Elle peut donc devenir très coûteuse, surtout lorsqu’une entreprise n’a pas généré de profits. En effet, il existe des obligations de dépôt de formulaires et de déclaration. À cela s’ajoutent, aux pénalités de l’IRS pour manquements, de nombreuses autres sanctions. Ce guide couvre donc les thèmes suivants :

• Quels types de majorations de retard existent ?
• Comment les pénalités de manquement sont-elles calculées ?
• Quelles majorations de retard et quelles échéances s’appliquent ?
• Quelles pénalités de manquement les États fédérés imposent-ils ?
• À quel moment les majorations de retard naissent-elles ?
• Comment éviter les majorations de retard ?
• Quels formulaires sont nécessaires pour éviter des pénalités ?

Découvrez-en plus dans cet article afin d’être parfaitement préparé et de mieux vous protéger contre des pénalités parfois très élevées !

Répartition par types de majorations de retard de l’IRS aux États-Unis

Les majorations de retard de votre LLC deviennent exigibles en raison des obligations d’information et de dépôt. C’est pourquoi des paiements élevés pour manquement sont possibles, même si, opérationnellement, il s’est passé très peu de choses. De plus, des données erronées ou incomplètes peuvent même être considérées comme « non déposées ».

Un exemple marquant concerne, pour la LLC américaine de personnes non résidentes aux États-Unis (« nonresidents ») depuis l’Allemagne, l’absence de dépôt dans les délais du Form 5472. Cela entraîne une pénalité de base de 25 000 USD ainsi que des pénalités additionnelles possibles si l’infraction se poursuit malgré un avertissement de l’IRS. Des intérêts avec effet d’intérêts composés s’appliquent également.

Les pénalités de l’IRS pour une LLC américaine sont réparties en deux grandes catégories :

• Obligations documentaires : dépôt manquant, incomplet ou tardif
• Obligation de paiement : paiement manquant ou tardif

Alors que l’IRS applique, selon cette logique, des montants fixes pour certaines structures de LLC, d’autres modèles obéissent à d’autres modes de calcul. Certaines pénalités peuvent même être évitées. Découvrez-en davantage dans les sections suivantes.

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Classification des majorations de retard selon le type de LLC

Un facteur déterminant pour fixer une majoration de retard est la qualification de l’entreprise. Ainsi, pour une LLC, selon qu’il s’agit d’une entité fiscalement transparente (« disregarded entity »), d’une société de personnes (« partnership »), d’une option S‑Corp (« s-corp election ») ou d’une option C‑Corp (« c-corp election »), différents formulaires, délais et pénalités s’appliquent.

Ils sont parfois infligés comme montant forfaitaire, par mois ou en pourcentage de l’impôt dû. Les pénalités liées aux obligations d’information et de dépôt sont indépendantes du bénéfice, tandis que, pour les obligations de paiement, les majorations de retard correspondent le plus souvent à la dette fiscale.

À distinguer des pénalités forfaitaires générales de l’IRS, par exemple 60 USD, 130 USD et 340 USD. Elles s’appliquent à certaines déclarations d’information, telles que Form 1097, Form 1098, Form 1099, Form 3921, Form 3922, Form 5498 et Form W-2G.

Dans la section suivante, vous trouverez un aperçu des majorations de retard selon les modèles de LLC, avec les principaux documents, les différentes dates limites de dépôt et les modèles de calcul appliqués. Cela reste toutefois un aperçu. Chaque situation doit être analysée individuellement et aucun formulaire ne doit être oublié.

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Single‑Member LLC : majorations de retard pour le Form 5472 et le Form 1120, entre autres

Si la Single‑Member LLC est contrôlée par des personnes non résidentes aux États-Unis (« nonresidents »), il faut tenir compte de majorations de retard possibles même sans chiffre d’affaires. En effet, même sans nécessité de déclaration d’impôt sur le revenu (« income tax return »), le dépôt des documents Form 1120 et Form 5472 auprès de l’IRS peut être requis.

Le Form 5472 doit être déposé au plus tard le 15e jour du 4e mois suivant la fin de l’année fiscale. Si la date tombe un week-end ou un jour férié, l’échéance est reportée au jour ouvrable suivant. Si le Form 5472 n’est pas déposé ou est incomplet, une pénalité de base de 25 000 USD s’applique. Si aucun dépôt conforme n’est ensuite effectué, 25 000 USD supplémentaires sont appliqués tous les 30 jours.

Si vous avez créé la LLC américaine depuis l’Allemagne et qu’elle est classée comme « foreign-owned U.S. disregarded entity », le dépôt électronique peut être limité. Dans ce cas, dans la pratique, vous devrez généralement transmettre le Form 5472 et le Form 1120 pro forma par courrier ou fax. Il est essentiel que toutes les transactions à déclarer soient incluses.

Pour les personnes résidentes aux États-Unis, la directive classique de l’IRS sur le retard s’applique. Elles doivent déposer à temps le Form 1040. À défaut, en cas de défaut de dépôt (« failure to file »), une pénalité de 5 % par mois s’applique jusqu’à 25 % maximum. En cas de défaut de paiement (« failure to pay »), elle est de 0,5 % par mois, jusqu’à 25 %. Les retards prolongés entraînent une pénalité minimale de 525 USD.

Outre les majorations de retard principales d’une Single‑Member LLC, des pénalités peuvent aussi découler d’autres formulaires ignorés ou inexacts. Cela concerne notamment le lien avec les États-Unis et les paiements à des personnes étrangères comme Form 1042 et 1042‑S. Pour les paiements aux salariés, il faut également, par exemple, Form 941, 940, W‑2, W‑3 et d’autres.

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Multi‑Member LLC : majorations de retard pour le Form 1065 et autres

Une Multi‑Member LLC est traitée comme une société de personnes et doit déposer le Form 1065 ainsi que les Schedules K‑1, K‑2 et K‑3, y compris leurs extensions. Le dépôt doit intervenir au plus tard le 15e jour du 3e mois suivant la fin de l’année fiscale. Pour une année civile, cela correspond donc au 15 mars, l’échéance étant reportée au jour ouvrable suivant si elle tombe un week-end.

Pour la Multi‑Member LLC, la majoration de retard est fixée par associé et par mois. Des pénalités sont possibles pour une durée maximale de 12 mois. En 2025, pour le Form 1065, 245 USD par associé et par mois étaient dus. La formule est donc : montant x nombre d’associés x mois.

En outre, en cas de dépôt tardif ou erroné de documents d’associés (« partner statements ») comme le Schedule K‑1, une majoration de retard supplémentaire peut s’ajouter. Dans ce cas, selon les instructions de l’IRS, 340 USD par attestation sont dus. Toutefois, un plafond s’applique selon la taille de l’entreprise.

Par ailleurs, d’autres documents peuvent être pertinents pour éviter des pénalités pour une Multi‑Member LLC. Si, par exemple, des montants sont retenus à la source (« withholding »), l’article 1446 (« section 1446 ») peut devenir pertinent. Selon les flux de paiement, Form 1042, 1042‑S et 1099 peuvent aussi être concernés. Il faut également respecter les obligations de paie comme Form 941, 940, W‑2 et W‑3.

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LLC avec option S‑Corp : majorations de retard pour le Form 1120‑S et autres

La LLC avec option S‑Corp s’applique, sauf exceptions telles que les trusts, uniquement aux personnes résidentes aux États-Unis. Les pénalités se rapportent aux propriétaires et aux mois, avec un maximum de 12 mois pris en compte. En 2025, en cas de retard du Form 1120‑S avec échéance au 15e jour du 3e mois, 245 USD par associé et par mois ont été appliqués.

En présence d’un impôt dû, d’autres composantes peuvent également s’ajouter. Ainsi, en cas de « failure to file », on applique en général 5 %, et en cas de « failure to pay » 0,5 % par mois, avec un maximum de 25 % pour les deux, et, pour la seconde, des intérêts peuvent s’ajouter. L’IRS impose même, en cas de dépôt très tardif de plus de 60 jours, une pénalité minimale de 525 USD.

Avec une LLC ayant opté pour S‑Corp, il existe d’autres pénalités de l’IRS. Si les attestations K‑1, K‑2 et K‑3 sont déposées en retard ou avec des erreurs, des majorations supplémentaires de 340 USD par document sont dues. En cas de manquement volontaire, au moins 660 USD ou 10 % du montant à déclarer sont dus. Le maximum est de 4 098 500 USD ou, pour les petites LLC, 1 366 000 USD.

Avec une LLC ayant opté pour S‑Corp, le système de déclarations d’information (« information returns system ») peut aussi être pertinent pour les paiements à des prestataires. Il faudrait alors, par exemple, un 1099‑NEC. Pour les salariés, il faut aussi tenir compte des formulaires Form 941, 940, W‑2 et W‑3 afin d’éviter les omissions et les pénalités.

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LLC avec option C‑Corp : majorations de retard pour le Form 1120 et autres

Pour une LLC avec option C‑Corp, l’IRS applique une majoration de retard en cas de dépôt tardif du Form 1120 et de paiement après le 15 du 4e mois de l’année fiscale. Pour une année civile, il s’agit donc du 15 avril. Si la date tombe un week-end, la date limite est reportée au jour ouvrable suivant. Après 60 jours, la pénalité minimale est de 525 USD.

La pénalité de retard est généralement fixée, pour une LLC avec option C‑Corp, comme un pourcentage en cas de « failure to file » et de « failure to pay ». En raison du calcul en pourcentage (5 % par mois, 25 % maximum), la majoration de retard peut être faible. Les pénalités peuvent toutefois augmenter en raison des intérêts et de l’effet d’intérêts composés.

Pour une LLC avec option C‑Corp, d’autres documents peuvent devenir obligatoires. Si elle est, par exemple, contrôlée par des entités étrangères, le Form 5472, y compris les obligations de tenue de documents (« recordkeeping »), devient important. Sont également pertinents, par exemple, les cas de retenue à la source (« withholding ») avec Form 1042 et 1042‑S, les paiements à des contractuels américains avec 1099 et divers documents de paie (« payroll forms »).

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Check-list, calendrier et aperçu des formulaires pour LLC américaines afin d’éviter des pénalités

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Corporate Transparency Act / BOI : qui est concerné et quelles pénalités risquent-on ?

Bien que FinCEN (Financial Crimes Enforcement Network) exclue, depuis mars 2025 via une Interim Final Rule, les entités et personnes américaines domestiques, le reporting lié au BOI (Beneficial Ownership Information) reste parfois pertinent.

Par exemple, des entreprises déclarantes étrangères (« foreign reporting companies ») et donc des formes telles que GmbH, Ltd. et sociétés offshore peuvent rester soumises à déclaration. C’est le cas lorsqu’elles sont enregistrées dans un État américain et souhaitent y exercer des activités.

Si des entreprises s’étaient enregistrées avant le 26.03.2025, un dépôt était généralement dû au plus tard le 25.04.2025. Après le 26.03.2025, en revanche, les dépôts sont exigibles dans les 30 jours calendaires suivant la prise d’effet de l’enregistrement.

Les pénalités CTA présument une intention. Cela entraîne civilement des majorations de retard pouvant aller jusqu’à 591 USD par jour, les montants étant ajustés à l’inflation. Sur le plan pénal, cela peut aller jusqu’à 10 000 USD et/ou jusqu’à 2 ans d’emprisonnement.

Dans ce contexte, il existe toutefois une règle de safe harbor. Elle s’applique si des informations inexactes ont été fournies et corrigées dans une fenêtre définie, le plus souvent de 90 jours. Mais uniquement si ces inexactitudes n’étaient pas intentionnelles, les sanctions peuvent être levées.

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Pénalités au niveau des États pour les obligations des LLC

En plus des majorations de retard de l’IRS et du BOI, d’autres pénalités peuvent s’appliquer selon les États américains. Vous trouverez ci-dessous un aperçu des pénalités de manquement :

Dans les autres États américains, les majorations de retard ne s’appliquent pas, ou la LLC est, à titre de sanction, dissoute en raison des frais non payés.

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Comment éviter les majorations de retard pour une LLC américaine ?

Si vous êtes désormais inquiet d’une majoration de retard possible, il existe néanmoins des moyens de l’éviter. Ci-dessous, découvrez les options courantes permettant d’écarter une pénalité sensible.

Prorogation de délai auprès de l’IRS avec le Form 7004 et le Form 4868

Selon la classification de la LLC américaine, le formulaire Form 7004 permet des prorogations (« extension ») de 6 mois. Elles concernent alors, pour la Single‑Member LLC en entité fiscalement non autonome, le Form 1120 ; pour la Multi‑Member LLC, le Form 1065 ; pour la LLC avec option S‑Corp, le Form 1120‑S ; et pour la LLC avec option C‑Corp, le Form 1120.

La prorogation via le Form 7004 doit être déposée auprès de l’IRS dans les délais, au plus tard à la date limite normale de la déclaration fiscale concernée. Cela peut se faire au format papier comme au format électronique via un dépôt électronique (« e‑filing »). Il convient toutefois de noter que le paiement reste soumis à l’échéance initiale.

Invoquer un motif raisonnable avec diligence et prudence ordinaires

Une autre possibilité d’éviter des majorations de retard consiste à invoquer un motif raisonnable. Il faut toutefois avoir agi avec diligence et prudence ordinaires (« ordinary care and prudence »). Si, malgré cela, un dépôt dans les délais auprès de l’IRS n’était pas possible, cela peut être retenu à décharge.

Si l’ignorance ne protège pas, les motifs typiques d’un motif raisonnable sont :

• Maladie
• Documents manquants
• Problèmes de système

Allègement unique possible via la FTA (First Time Abate)

Les majorations de retard de l’IRS peuvent aussi être évitées grâce à un allègement FTA (« First Time Abate »). Cet allègement ne s’applique toutefois qu’à certaines pénalités standard telles que le défaut de dépôt (« failure to file »), le défaut de paiement (« failure to pay ») et le défaut de versement (« failure to deposit »).

Cette option peut également s’appliquer aux pénalités de dépôt des sociétés de personnes et des S‑Corp. Une condition est toutefois d’avoir un historique propre sur 3 ans. Certaines pénalités, comme « failure to pay », peuvent néanmoins continuer à courir jusqu’au paiement intégral.

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Glossaire des majorations de retard pour LLC

• Majoration de retard / pénalité de manquement (« penalty ») : amende en cas de violation d’obligations de dépôt ou de paiement.
• Défaut de dépôt (« failure to file ») : pénalité en cas de formulaires fiscaux non déposés ou déposés tardivement.
• Défaut de paiement (« failure to pay ») : pénalité en cas d’impôt non payé ou payé tardivement.
• Défaut de versement (« failure to deposit ») : pénalité en cas de versements d’impôts tardifs/manquants, par ex. pour des retenues sur salaires.
• Prorogation de délai (« extension ») : prolongation du délai de dépôt – le paiement reste souvent soumis à l’échéance initiale.
• Demande de prorogation pour entreprises (Form 7004) : formulaire standard pour prolonger les délais de dépôt des entreprises (p. ex. 1065/1120/1120‑S).
• Demande de prorogation pour particuliers (Form 4868) : formulaire standard pour prolonger la déclaration personnelle (p. ex. 1040).
• Dépôt (« filing ») : transmission formelle d’une déclaration à l’IRS.
• Dépôt électronique (« e-filing ») : dépôt électronique de formulaires fiscaux.
• Entité fiscalement transparente (« disregarded entity ») : traitement fiscal selon lequel la LLC n’est pas considérée comme un contribuable distinct.
• Société de personnes (« partnership ») : traitement fiscal des Multi‑Member LLC sans option corp.
• Option S‑Corp (« s-corp election ») : option permettant de traiter fiscalement une LLC comme une S‑Corporation (sous conditions de résidence).
• Option C‑Corp (« c-corp election ») : option permettant de traiter fiscalement une LLC comme une C‑Corporation.
• Obligations de tenue de documents (« recordkeeping ») : obligations de documenter les transactions/pièces de manière complète et traçable.
• Retenue à la source (« withholding ») : retenue d’impôt reversée à l’IRS, p. ex. pour des paiements internationaux ou à des associés.
• Article 1446 (« section 1446 ») : cadre américain sur les obligations de retenue à la source dans certains cas de partnership.
• Déclarations d’information (« information returns ») : système de déclaration pour certains paiements/destinataires, souvent avec ses propres pénalités en cas de manquement.
• Attestations partenaires (« partner statements ») : attestations destinées aux partenaires/actionnaires, p. ex. autour des K‑forms.
• Annexe K‑1 (Schedule K‑1) : attestation des parts/revenus pour partenaires/actionnaires.
• Annexe K‑2 (Schedule K‑2) : annexe complémentaire pour des sujets étrangers/internationaux (selon le cas).
• Annexe K‑3 (Schedule K‑3) : version liée au partenaire/actionnaire des informations K‑2 (selon le cas).
• Allègement unique (« First Time Abate » [FTA]) : allègement possible pour certaines pénalités standard si l’historique est autrement propre.
• Déclaration BOI (« BOI report ») : déclaration sur les bénéficiaires effectifs, pertinente selon la configuration dans le contexte CTA.
• Bénéficiaires effectifs (« beneficial owners ») : personnes qui contrôlent en dernier ressort une entreprise ou en tirent profit.
• Corporate Transparency Act (CTA) : loi américaine régissant notamment les obligations BOI.

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