Exit-skat i Østrig 2026: Hvornår gælder den, hvor høj er den, og hvordan kan du minimere den

Wegzugssteuer – også kaldet Exit Tax – i Østrig efter § 27, stk. 6 EStG beskatter fiktive avancer på kapitalformue, så snart fysiske personer flytter deres bopæl permanent til udlandet. Det er især relevant for iværksættere med GmbH-andele, investorer og digitale nomader.

Hvad er exit-skatten i Østrig?

Exit-skatten i Østrig udløses automatisk, når du som skattemæssigt hjemmehørende person flytter din bopæl eller dit sædvanlige ophold (mere end 183 dage om året) varigt til udlandet. Den udløser et fiktivt salg af dine kapitalplaceringer: Alle latente gevinster – dvs. værdistigningen mellem anskaffelsespris og aktuel markedsværdi – pålægges straks 27,5% kapitalindkomstskat (KESt), selv om der ikke sker et reelt salg.

I modsætning til Tyskland findes der i Østrig ingen 1%-tærskel for ejerandel, hvilket betyder, at selv små depotgevinster eller minoritetsandele i en GmbH omfattes. Det rammer især GmbH-deltagere, angel-investorer med startup-porteføljer og online-iværksættere, der flytter til Dubai, Portugal eller Cypern. 

Hvem er omfattet af exit-skat i Østrig?

Kun fysiske personer med kapitalformue i privat regi er omfattet. Juridiske personer kan omgå ordningen. De afgørende betingelser er følgende:

• Permanent fraflytning: opgivelse af østrigsk bopæl (afmelding af Meldezettel)

• Kapitalplaceringer med latente gevinster, som er opstået under østrigsk skattepligt

• Ingen minimumsejerandel kræves (selv 0,1% GmbH-andel tæller)

Vigtige undtagelser:

• Midlertidige udlandsophold under 183 dage (erhvervsmæssig udstationering)

• Aktiver uden værdistigning (anskaffelsespris = markedsværdi)

Husk anmeldelsespligten! Fraflytningen skal senest inden for en måned meddeles uformelt til skattemyndigheden. Manglende anmeldelse kan medføre efterbetalingsrenter på 2% pr. måned.

Praksistip: Ved flytning til Schweiz eller UAE (tredjelande) forfalder skatten med det samme, så planlæg tilstrækkelig likviditet!

Hvilke aktiver beskattes?

§ 27, stk. 6 EStG omfatter udelukkende kapitalplaceringer med positive latente gevinster. Her er overblikket:

Undtaget er: fast ejendom, bankindeståender uden renter, driftsaktiver, kunst/fysiske værdier og pensionsrettigheder. 

For GmbH-deltagere gælder: Hele selskabsværdien minus indskud beskattes. Ved 1 mio. € i markedsværdi og 100.000 € i indskud giver det en skattebyrde på 247.500 €.

Hvordan beregnes exit-skatten?

Beregningen er enkel og gennemsigtig. Følg blot disse tre trin:

1. Fastlæg markedsværdi: vurdering pr. fraflytningsdatoen (regnskabsværdi, vurderingsrapport, børskurs)

2. Opgør latent gevinst: markedsværdi minus anskaffelsespris (inkl. mægler-/notaromkostninger)

3. Anvend KESt: 27,5 % af den samlede latente gevinst (ingen delindkomstordning!)

Regneeksempel fra virkeligheden: GmbH med 50 % ejerandel:

Likviditetsfælde: Der sker ikke et faktisk salg af andelene, men du skal alligevel betale hele skatten med det samme. Ved fraflytning til tredjelande uden mulighed for henstand er det en betydelig belastning, især for iværksættere, der planlægger et exit.

Henstand og afdragsordning: EU vs. tredjelande

Østrig skelner strengt efter destinationsland. Du bør derfor også tilrettelægge din plan efter, hvilke regler der gælder i dit mål-land:

EU/ EØS-lande (Portugal NHR, Cypern, Malta):

• Rentefri henstand på ubestemt tid er mulig

• Forfald først ved faktisk salg eller videreflytning

• Sikkerhed (fx garanti/kaution) kræves

Tredjelande (Dubai, Schweiz, USA):

• Ingen henstand; skatten skal betales fuldt ud inden for 1 måned

• Udløser anmeldelsespligt hos skattemyndigheden

BFH-lignende praksis: OGH har i 2024 bekræftet, at EU-henstand er i overensstemmelse med EU-retten. Planlæg derfor EU-mål for maksimal fleksibilitet!

Dobbeltbeskatning med Tyskland og andre lande

Siden DBA-reformen AT-DE 2024 (art. 13 ophævet) er der risiko for reel delvis dobbeltbeskatning:

• Østrig beskatter den latente gevinst ved fraflytning (27,5 %)

• Tyskland igen ved senere salg (op til 30 % indkomstskat + erhvervsskat)

Løsninger:

• Kreditering af den østrigske KESt i destinationslandet (tjek DBA-klausul)

• Forudgående salg i Østrig før fraflytning

• EU-holding som mellemtrin

For tilflyttere til Schweiz gælder DBA AT-CH, og fuld kreditering er mulig.

Strukturer: Minimér exit-skatten lovligt

Disclaimer: Dette indlæg indeholder generel information og er ikke individuel skatte- eller juridisk rådgivning. Konkrete løsninger bør altid afstemmes med en skatterådgiver eller en specialiseret advokat i international skatteret.

Mulige strategier:

• Vælg tilflytning til EU/EØS: Du vælger bevidst et EU- eller EØS-land som Portugal, Cypern eller Malta som ny bopæl. Dermed får du fordel af rentefri henstand på exit-skatten, som først forfalder ved faktisk salg eller videreflytning til et tredjeland. Strategien udskyder likviditetsbelastningen på ubestemt tid og øger din planlægningssikkerhed.

• Etablering af holding: Du stifter før fraflytning et holdingselskab (fx en østrigsk GmbH eller en cypriotisk Ltd.), som du overfører de operative GmbH-andele til. Dermed ejer den fysiske person kun andele i holding-selskabet, mens de værdistærke driftsselskaber ligger under holdingniveau. Exit-skatten rammer så kun holding-andelen – ofte med mindre latent gevinst.

• Trinvise salg: Du realiserer de latente gevinster i mindre portioner over 2-3 år før den planlagte fraflytning, fx via delvise aktiesalg eller udlodninger fra GmbH’en. Hvert skridt udløser godt nok KESt, men undgår den store engangsbetaling ved fraflytning. Restgevinsterne er dermed allerede “afladt”, når § 27, stk. 6 EStG slår igennem.

• Familiefond: Du indskyder din kapitalformue (aktier, GmbH-andele, depot) skattefrit i en privat østrigsk familiefond. Fonden bliver eneejer, mens du agerer som stifter eller begunstiget. Ved fraflytning ejer den fysiske person ikke længere direkte skattepligtige kapitalplaceringer, og exit-skatten bortfalder helt.

• Asset-protection: Du gennemfører før fraflytning målrettede udlodninger, aktionærlån eller bonusudbetalinger fra GmbH’en til dig selv. Disse midler reducerer de latente gevinster i selskabet, fordi boggevinster allerede er realiseret og beskattet. Ved den senere fraflytning er kun en brøkdel af den oprindelige værdistigning skattepligtig.

Timing-regel: Planlæg mindst 12-18 måneders forløb til værdiansættelse, godkendelser og afstemning med skattemyndigheden.

Målgrupper: Hvem rammes hårdest?

GmbH-deltagere (100% andele): Hele selskabsværdien beskattes; ved 5 mio. € i værdi op til 1,375 mio. € i skattebyrde.
Angel-investorer: Samlet værdiansættelse af alle startups (goodwill tæller!)
Digitale nomader: Depotgevinster over 10 år (fx Bitcoin +1.000%)
Ejendomsinvestorer: Heldige – det er kun de operative selskabsandele, der tæller.

Praktisk tjekliste: Få styr på dette før fraflytning

10-punkts-plan til en stressfri flytning:

1. Kortlæg alle kapitalplaceringer (depot, selskabsandele)

2. Få markedsværdien vurderet af en sagkyndig

3. Beregn latente gevinster (lav et Excel-ark)

4. Vælg EU/EØS-destination for henstand eller planlæg likviditet

5. Meld fraflytning inden for 1 måned til skattemyndigheden

6. Tjek DBA for destinationslandet (dobbeltbeskatning)

7. Kontakt skatterådgiver (værdiansættelse + strukturering)

8. Dokumentér anskaffelsespriser (kontrakter, fakturaer)

9. Planlæg succession/continuity for den operative GmbH

10. Test 3 måneder “prøve-fraflytning” (183-dages-reglen)

Konklusion

Exit-skatten i Østrig 2026 rammer iværksættere med GmbH-andele og investorer med værdipapirer særligt hårdt: 27,5% kapitalindkomstskat af alle latente gevinster uden ejerandelsgrænse og uden reelt salg, men med øjeblikkelig likviditetsbelastning. Mens EU/EØS-mål som Portugal eller Cypern muliggør rentefri henstand, kræver tredjelande som Dubai eller Schweiz hele skattebeløbet inden for en måned. Med målrettet planlægning (holding-strukturer, timing, forudgående realisering) kan belastningen dog lovligt reduceres eller udskydes med op til 80%.

At minimere exit-skatten kræver tidlig, strategisk planlægning, som ofte forudsætter 12-18 måneders forberedelse. Vores specialister i international skatteret analyserer din individuelle struktur, udvikler en juridisk holdbar exit-strategi og hjælper med dialogen med skattemyndigheden.

Book en gratis indledende samtale

FAQs